Arvestame töötajate kingitustega: kuidas arvutada makse, sissemakseid ja teha lähetusi. Kingitused töötajatele: registreerimine, maksustamine, raamatupidamine Aastavahetuse kingitused lastele raamatupidamine usn

Uusaasta pühad- kingituste aeg. Ja tööandjad jäävad sellest sageli kinni hea traditsioon töötajate lastele kingituste tegemine. Laste kingituste tegemise maksutagajärgedest ja nende raamatupidamisest räägime oma konsultatsioonis.

Uusaasta kingitused töötajate lastele: maksustamine

Tasuta annetatud vara maksumus viitab kuludele, mida kasumimaksustamisel arvesse ei võeta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 16, artikkel 270). Seetõttu on töötajate lastele tehtud uusaastakingituste maksustatavat tulu võimatu vähendada.

Lihtsustatud maksusüsteemi kuludes ei ole võimalik uusaastakingitusi arvesse võtta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16).

Käibemaksu arvutamisel loetakse kauba omandiõiguse üleandmine tasuta müügiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146, lõige 2, punkt 1, punkt 1). Seetõttu tuleb üleantud uusaastakingituste turuväärtuselt tasuda käibemaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 punkt 2). Sellest tulenevalt saab ostetud kingituste sisendkäibemaksu maha arvata, kui on nõuetekohaselt vormistatud arve (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, artikkel 171).

Loomulikult räägime mitterahalisest kingitusest. Ju siis ülekanne Raha Käibemaksu ei võeta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 punkt 1).

Üksikisiku tulumaks laste uusaastakingitustelt

Kui üleantud uusaastakingitused koos muude üksikisikule kalendriaasta jooksul üle antud kingitustega ei ületanud 4000 rubla, ei pea üksikisiku tulumaksu kinni pidama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 28, artikkel 217). Sel juhul mõistetakse üksikisiku all töötajat või last ennast, olenevalt sellest, kellele on uusaastakingituse üleandmine dokumenteeritud.

Vastasel juhul, kui "kingituse" sissetulek ületab 4000 rubla aastas, tuleb üksikisiku tulumaks kinni pidada füüsilisest isikust kingituse saaja koheselt rahaliselt laekuvalt tulult (kaasa arvatud kingituse tegemise päev, kui see kantakse üle rahas ).

Panused uusaastakingitustest

Kui uusaastakingitus tehakse töötaja lapsele (või isegi töötajale endale kui kingisaaja esindajale), koguneb kindlustusmaksed ei ole vajalik, kuna kingitust ei tehta töö- ega tsiviilõiguslike suhete raames (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 420 punkt 1, 24. juuli 1998 föderaalseaduse nr 1 artikli 20.1 punkt 1). 125-FZ).

Kui uusaastakingi saaja on töötaja ise, siis reguleerivate asutuste pretensioonide vältimiseks on tööandjal soovitatav sõlmida töötajaga kinkeleping. Lõppude lõpuks ei tunnistata vara võõrandamist annetuslepingu alusel sissemaksetega maksustamise objektiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 420 punkt 4).

Töötajate lastele uusaastakingituste väljastamise korralduse saab väljastada mis tahes kujul.

Töötajate lastele uusaasta kingituste arvestus

Mõelge näiteks sellele, kuidas kajastada raamatupidamises laste uusaastakingituste omandamist ja üleandmist töötajatele, eeldusel, et turuväärtus on 1 ühik. kingituse maksumus on 2500 rubla (koos käibemaksuga 18%) ning kingituste üleandmist ei maksustata üksikisiku tulumaksuga, kuna kingituste maksumus ei ületanud 4000 rubla töötaja kohta aastas.

Paljud organisatsioonid julgustavad ettevõttekultuuri motiveerimiseks ja säilitamiseks oma töötajaid kingitustega, mis on ajastatud teatud riiklike, isiklike või ettevõtte pühade, aga ka töötaja teatud tööalaste saavutustega. Kuid hoolimata selle hetke meeldivusest on see organisatsiooni jaoks teatud äritehing, mis peab olema raamatupidamises õigesti kajastatud, et mitte kaasa tuua ebameeldivaid tagajärgi. Artiklis räägime teile, kas töötajatele tehtud kingituste eest tuleb tasuda üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed, kuidas selliseid kingitusi ettevõttes väljastatakse.

Kingituste juriidilised aspektid organisatsioonis

Saate kvalifitseerida mitut tüüpi kingitusi, mis oma funktsionaalsete omaduste tõttu võivad mõjutada nende kajastamist raamatupidamises:

• Kingitused, mis ei ole seotud töötajate peamiste tööülesannetega (erinevateks pühadeks, tähtpäevadeks jne). Need kingitused makstakse tasuta ja neid ei maksustata töötamise tuluna. Samas ei tohi tööandja, kes on otsustanud oma töötajaid sel moel julgustada, unustada, et kingitused tuleb vormistada vastava annetuslepinguga. Meie seadusandluse raames tuleb kingitus, mille väärtus ületab kolm tuhat rubla, väljastada spetsiaalsete dokumentidega, kuid selleks, et maksuteenistuselt ei tekiks küsimusi, on parem, kui kõigi kingituste jaoks on olemas vastavad dokumendid.
• Kingitus tööjõutegevuse tulemusena. Antud juhul toimib kingitus omamoodi preemiana töö eest, milleks on töölepingu alusel sissetulek. See tähendab, et selliselt kingituselt tuleks kinni pidada kõik üksikisikute tuludele kohaldatavad maksud. Lugege ka artiklit: → "".

Üksikisiku tulumaksu tasumine töötajatele tehtud kingitustelt

Töötaja poolt nii rahas kui ka varaliselt saadud kingitus on selle töötaja tulu ja seetõttu kajastatakse seda seadusega üksikisiku tulumaksu arvutamise alusena. Maksuagent on organisatsioon ise, kes selle maksu arvutab ja asjaomastele ametiasutustele üle kannab. Samas on maksuseadustes üks nüanss, et kuni 4000.00 rubla suurusi kingitusi üksikisiku tulumaksuga ei maksustata, raamatupidaja vormis 2-isiku tulumaks tõendit täites kajastab seda maksuna. mahaarvamine.

Üksikisiku tulumaksu arvutamise ja eelarvesse ülekandmise tingimused sõltuvad vormist, milles organisatsioon otsustas kingitusi esitada:

• Sularahaliste kingituste maksud tuleb kanda riigieelarvesse samal päeval, kui töötaja saab selle kingituse kassa kaudu kätte või isiklikule pangakontole;
• Organisatsioon peab mitterahalistelt kingitustelt maksud kandma riigieelarvesse väljamaksmise päeval palgad töötaja. Lugege ka artiklit: → "".

Kindlustusmaksete maksmine kingitustest organisatsiooni töötajatele

Maksuseadusandluses on selgelt reguleeritud need väljamaksed ja tasud, mille suhtes tuleks maksta kindlustusmakseid. Seega selleks, et teha kindlaks, kas kingitused ja töötajate hüvitised on maksustatavad, on vaja mõista, kuidas see annetamise fakt vormistatakse:

• Kingitused, mis on stiimuliteks tööalaste saavutuste eest ja mis antakse töötajatele organisatsiooni töötajate preemiate sisemääruse alusel ilma spetsiaalseid annetusdokumente koostamata, määratakse kindlustusmaksete arvutamise aluseks sellise tasu maksumus;
• Tasu, mida töötajad saavad vastava korralduse alusel pidulike sündmuste puhul, ei kuulu eelarvevälistesse fondidesse kantavate kindlustusmaksete alla. Sama kehtib kingituste kohta, mida organisatsioon teeb oma töötajate lastele.

Samas ei tohi unustada, et töötasu korraldus ei tohiks sisaldada seost töötajate poolt täidetavate ametiülesannetega. Ja ka selleks, et mitte tekitada maksuhalduriga rahulolematust, ei ole vaja kingituste maksumust siduda palga, tootmismäärade, tootmisnäitajate, KPI-dega jne.

Vastasel juhul võib see kaasa tuua asjaolu, et maksuhaldur nõuab täiendavaid kindlustusmakseid ja tasumata makse.

Töötajate töötasukulude arvestus

Nagu ka muudel juhtudel, on organisatsiooni töötajate töötasu kulu kuluna kajastamise võimalus otseselt seotud eesmärgi ja põhjusega, millest ettevõte selliste kingituste esitamisel juhindub:

• aasta puhul saadud hüvitised töötajatele, mis ei ole seotud töösaavutuste ja tootlikkusega puhkuseüritused, kuludes ei arvestata ega mõjuta ettevõtte tulumaksu arvestust. See kehtib ka lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavate organisatsioonide kohta, kuna seda toimingut ei deklareerita lubatud kulude nimekirjas.
• Preemiaks töö, produktiivsuse, KPI saavutamise jms eest antavad kingitused. kajastuvad nii tulumaksuarvestuse kuludes kui ka töötasudes.

Näide organisatsiooni kingituste maksude arvutamisest

Esialgsed andmed: Balanov O.P. on Intellect.net'is töötanud 15 aastat. Sel aastal tähistab ettevõte oma aastapäeva (30 aastat), selle sündmuse auks otsustas peadirektor maksta kõigile töötajatele kingituse summas 5000,00 rubla. Samuti maksti Balanovile preemiat laitmatu töö ja töökogemuse eest summas 10 000,00 rubla.

Aastapäeva puhul tasutud summalt kindlustusmakseid ei maksustata ja seda tulumaksu arvestamise kuludes ei arvestata.

• Üksikisiku tulumaks \u003d (10 000,00 + (5000, 00 - 4000,00)) * 0,13 \u003d 1 4300,00 rubla
• Kindlustusmaksed = 10 000,00 * 0,3 = 3000,00 rubla
• Kuludes kajastab raamatupidaja summat 13 000,00 rubla.

Raamatupidamine (lähetus) töötasu töötajatele

Annetamisel tehakse järgmised kanded:

Töötajate, kellel on lapsi, töötasu maksustamine

Töötajate kingituste käibemaksu arvestamine

Vastavalt kehtivale seadusandlusele kajastatakse müügina ka õiguste üleandmist kaupadele, materjalidele, toodetele jms. Sellest lähtuvalt tuleks kulud maksustada käibemaksuga. Selle seaduse alla kuulub ka töötajate mitterahaline tasu ja seetõttu peab organisatsioon pärast kingituste tegemist nende väärtuselt arvestama käibemaksu. Võtmepunktid töötajate hüvitistelt kogunenud maksu arvestamine:

• Töötasu sularahas ei ole käibemaksuga maksustatav;
• Mitterahalise tasu käibemaksu arvestamine kehtib kõigile, sõltumata sellest, millist maksustamissüsteemi organisatsioon kasutab. Ainsaks erandiks on lihtsustatud maksusüsteemi rakendavad organisatsioonid või ettevõtjad.
• Käibemaksuga ei maksustata tasu tööedukuse, tootlikkuse, KPI standardite järgimise eest.

Maksu arvutamise maksubaas on kingituse jaemüügiväärtus, mis on kinnitatud vastavate esmaste dokumentidega, maks arvestatakse tavamääraga 18%. Samal ajal on organisatsioonil täielik õigus sissetulev käibemaks maha arvata (kui on olemas vastavad dokumendid).

Organisatsiooni töötajate töötasude maksustamine

Maksu arvutamisel järgitakse järgmisi põhimõtteid:

Levinud kingituste maksuvead

Viga nr 1. Kirjatarbed kingituseks

Ärge unustage, et nn "kasulikud" kingitused (kirjatarbed, pastakad, märkmikud, raamatud) saab kulumaterjalina maha kanda, lihtsustades raamatupidaja tööd ja mitte ohustades organisatsiooni maksukontrolli käigus tarbetuid küsimusi. .

Viga nr 2. Maksude vale kajastamine

Haldusrikkumise ärahoidmiseks tuleb väga tähelepanelik olla töötajatele tasu maksmise eesmärgil, kuna see mõjutab otseselt organisatsiooni maksuarvestust. Vastasel juhul on maksuinspektoril kontrollimise ajal õigus nõuda täiendavat maksu, samuti vastutusele võtta.

Viga nr 3. Maksusoodustuse rakendamine

Kingituste maksusoodustust saab taotleda aasta jooksul kokku 4000,00 rubla ulatuses, kui preemia väärtus on väiksem, saab jääki uuesti kasutada kuni maksimumsumma täitumiseni. Uue aasta tulekuga saab maksusoodustuse summat taas maksimaalselt kasutada, lihtsalt ärge unustage seda summat täpsustada kehtivate selleks perioodiks vastu võetud õigusaktidega.

Levinud küsimused ja vastused

Küsimus number 1. Kas töötajatele töötasu maksmiseks on võimalik koostada ühtne korraldus

Jah, sa saad. Juhataja võib koostada ühe korralduse, kuhu on märgitud kõigi töötasu saavate töötajate nimed. Samuti peab tellimuses olema märgitud selle kingituse maksmise põhjus, summa või nimetus, märkides ära mitterahalise tasu väärtuse. Samuti tuleb töötajatele anda spetsiaalne avaldus, milles nad peavad selle kingituse saamiseks allkirja andma.

Küsimus number 2. Kes ei peaks kingitusi tegema

Kingitusi saab teha peaaegu kõigile, kui nende väärtus ei ületa kolme tuhat rubla. Teatud tegevustega tegelevatele isikutele on rangelt keelatud kingitusi, mille väärtus ületab määratud summa:

• Meditsiinitöötajad;
• Haridusasutuste töötajad;
• Riigiteenistujad;
• Venemaa Panga töötajad jne.

Küsimus number 3. Kas organisatsiooni logoga kingitusi võib kuludes arvestada?

Olukord, kus juhid ühtse firmastiili hoidmiseks kingivad organisatsiooni logoga tooteid, on raamatupidamises üks parimaid. Kuna sellised tooted on seotud suveniiridega ja nende maksumust saab ohutult kajastada organisatsiooni üldkuludes.

Paljud tööandjad teevad oma töötajatele kingitusi kõikvõimalike pühade ja tähtpäevade puhul: sünnipäevad, 8. märts, 23. veebruar jt. Töötajate lastele võib kingitusi teha ka näiteks aastavahetuseks. Kuidas kingituste kohaletoimetamist õigesti korraldada, millistel juhtudel kehtivad kingituste eest kindlustusmaksed ja millistel mitte - sellest räägime oma artiklis.

Kingitused: dokumentatsioon

Kingitus on asi, mille kinkija kingisaajale tasuta üle annab (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 572 1. osa). Tööandja saab töötajale kinkida nii väärtuslikke esemeid kui ka raha, kinkekaarte, vautšereid, ürituste pileteid jms.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule peavad kõik juriidilised isikud, kes teevad kingitusi väärtuses üle 3000 rubla (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 2. osa, artikkel 574), sõlmima kirjalikud annetuslepingud. Kui organisatsioonis on palju töötajaid ja neile kõigile tehakse mõne sündmuse puhul kingitusi, siis ei saa te igaühega eraldi lepingut sõlmida, vaid koostada ühe mitmepoolse dokumendi: tööandja tegutseb annetajana ja töötajad nimekiri kes paneb oma nimed lepingusse on kingisaaja.allkirjad.

Samuti on vaja vormistada kingituste ostmise ja kättetoimetamise tellimus, millele on lisatud kingisaajate töötajate nimekiri ning kingituste väljastamise kohta saab märkida eraldi väljavõtte, kus on märgitud kingituse nimi, väärtus ja kättesaamise kuupäev.

Kindlustusmaksed kingituste eest

Kindlustusmaksete maksustamiseks tuleb esimese asjana kindlaks teha, mis tüüpi kingitus see kuulub.

Kui kingitus esitatakse tänu või julgustusena töötaja tööalase tegevuse eest, loetakse selle väärtus tegelikult boonuseks, st osaks töötasust (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 191). Kuna eraisikule töösuhete käigus saadud väljamaksed kuuluvad maksustamisele, kuuluvad kindlustusmakse alla ka töötajatele tehtud kingitused hea töö eest.

Kui kingitused töötajatele ei ole seotud nende tööalase tegevusega, vaid tehakse seoses puhkuse, töötaja sünnipäeva, ettevõtte aastapäeva vms ja selliseid tasusid ei ole ette nähtud töölepingu või kollektiivlepinguga, siis kindlustusmaksete maksustamise objekti siin ei ole. Sel juhul peate arvestama järgmiste oluliste nüanssidega:

• Töötajate sissetulek, mida nad saavad GPC lepingute alusel, mille esemeks on omandiõiguse üleminek (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 7 punkt 3; maksuseadustiku artikli 420 punkt 4). Vene Föderatsioon), ei kuulu sissemaksete tegemisele. Seega, isegi kui kingituse väärtus on alla 3000 rubla, on parem töötajatega sõlmida kirjalik leping annetused, eriti kui annetatakse rahasumma (PFR kiri nr NP-30-26 / 9660, FSS nr 17-03-10 / 08 \ 2786P, 29.07.2014; Tööministeeriumi kiri Venemaa Föderatsiooni 09.22.2015 nr 17-3 / B-473).
• Kinkelepingus ei tohi viidata töösuhete sisenormidele ning kingituse väärtus ei tohiks olla korrelatsioonis töötaja palga, ametikoha või muude tööalase tegevuse näitajatega. Vastasel juhul võivad kontrolliasutused pidada sellist kingitust lisatasuks ja nõuda kindlustusmakseid.

Töötajate lastele tehtud kingituste kindlustusmaksed

Uue aasta eel annavad paljud organisatsioonid oma töötajate lastele puhkusekingitusi. Kuidas võtta nende väärtuse eest kindlustusmakseid? Nagu Vene Föderatsiooni Tööministeerium oma 8. juuli 2015 kirjas nr 17-3 / V-335 selgitas, on siin võimalik kaks võimalust:

• kui laste uusaastakingituste maksumus makstakse töötajatele isiklikult, siis selliste maksete puhul kohaldatakse kindlustusmakseid üldiselt;
• kui tööandja ostab iseseisvalt lastele aastavahetuse kingitusi, siis sissemaksete maksustamise objekti ei ole, kuna töötajate lapsed ei ole tööandja kindlustatud isikud ja töösuhteid siin ei teki.

Niisiis, kas töötajate kingituste suhtes kohaldatakse lisatasusid? Kui kingitusi tehakse tööandja kohalike aktide alusel ja töölepingud, siis kuulub nende väärtus sissemaksete maksustamisele, kuid kui kingituse kohta on vormistatud kirjalik annetusleping ja selle põhjus ei ole seotud töötaja tööülesannete täitmisega, siis sissemakseid ei arvestata.

Lähenemas Uus aasta, on ettevõtted hakanud plaanima töötajatele ja nende lastele kingitusi teha. Millised on ettevõtte uusaastakingituste pakkumise omadused?

Uusaasta kingitused töötajate lapsed

Veel 2015. aastal lõpetas VUT FSS kindlustusandjate töötajate lastele uusaastakingituste ostmise ja jagamise rahastamise.

Samal ajal on kehtestatud norm, mille kohaselt kutsutakse ettevõtteid iseseisvalt tegelema töötajate laste kingitustega (selle normi lisamisel kollektiivlepingusse):

“Kollektiivlepinguga võib võrreldes kehtiva seadusandluse ja lepingutega ette näha täiendavaid tagatisi, sotsiaaltoetusi, eelkõige laste tervise parandamiseks ja töötajate lastele aastavahetuse kingituste ostmiseks jms.” (seaduse nr 3356 artikkel 7).

Seega, kui ettevõte plaanib sel aastal osta ja töötajate lastele kingitusi teha, tuleb pöörata tähelepanu järgmistele punktidele:

• ettevõtte juht peaks väljastama töötajate lastele uusaastakingituste ostmise ja väljastamise korralduse, milles täpsustatakse kõik vajalikud nõuded ja kriteeriumid;
• lapse vanust ei määra tööseadus, vaid perekonna kood See on alla 18-aastane. See tähendab, et ettevõte saab iseseisvalt seada piirangud laste vanusele, kellele kingitusi tehakse.

Töötajate lastele tehtud kingituste maksustamine

Erandina kehtestatud üldsätetest reguleeritakse laste ja noorukite uusaasta- ja jõulupühade korraldamisega seotud ürituste rahastamise mõningaid küsimusi toimingutega igal aastal jooksva aasta 15. novembrist kuni järgmise aasta 15. jaanuarini.

Vastavalt seadusele nr 2117 ei arvestata pühadekingituste ja uusaasta- ja jõuluürituste piletite maksumust eraisikute – nende laste vanemate, kes said need riigiasutustelt, kohalikelt omavalitsustelt, avalikult (sh ametiühingutelt) maksustatava tulu hulka. ) organisatsioonid ja nende loodud haridusasutused, tervishoiu- ja kultuuriasutused, mida peetakse ülal vastavate eelarvete arvelt.

Samal ajal tuleks seaduses nr 2117 laste pühadekingitusi mõista kui kaupade komplekte, mis sisaldavad ainult kondiitritooteid, kodumaiseid mänguasju ja puuvilju, mille koguväärtus ei ületa 8%. elatusraha seadusega kehtestatud teovõimelisele isikule aruandemaksuaasta 1. jaanuari seisuga.

Kuna töövõimelise inimese elatispalk 01.01.2016 seisuga on 1378,00 UAH, siis 2016. aastal on uusaastakingituste maksustatav kulu 110,24 UAH (1378 x 8%).

Märge. Kui kingituste üleandmine on planeeritud 2017. aasta jaanuaris (alates 01.01.2017 kuni 15.01.2017), siis tuleb lähtuda Ukraina seadusandluse normidest, mis puudutavad toimetulekupiiri alguses 2017. aasta.

Kui kingitus on väärt rohkem, siis tuleb selle väärtust ületav summa maksustada lisasoodustusena 18% määraga, arvestades korrutustegurit.

Seega ei sisaldu pühadekingituste ja uusaasta- ja jõuluürituste piletite maksumus, mille lapsed saavad vastavalt seadusele nr 2117 ülaltoodud asutustelt ja organisatsioonidelt nende vanematest kodanike kogumaksustatavasse tulu. Samal ajal tuleks selline tulu märkida maksuarvestuses f. nr 1 DF olenemata nende maksustamisest. Soovitav on neid kajastada sissetuleku märgiga "127".

Lisaks on kooskõlas Art. Seaduse nr 2117 2. lõikes sätestatud tehingud laste pühadekingituste müügiks tootmis- ja kaubandusettevõtete poolt, samuti laste uusaasta- ja jõuluürituste piletite müügiks, mis ostetakse FSS kulul VUT-le, ametiühingukomisjonidele. ettevõtted ja organisatsioonid ning teised on käibemaksust vabastatud. mittetulundusühingud. Seejuures on laste pühadekingituste tootjate poolt tasutud maksusummad tooraine ja nende tootmiseks vajalike materjalide ostmise eest kantud kuludesse ega kuulu maksukrediidi alla.

Samas tuleb töötajate lastele kingituste maksustamisel arvestada ka lõigetega. TMS 165.1.39, mis määras, et maksumaksja igakuise (aasta) maksustatava tulu hulka ei arvata kingituste (samuti spordivõistluste võitjate ja auhindade) maksumust, kui nende väärtus ei ületa 50 protsenti aruandeaasta 1. jaanuari seisuga kehtestatud ühest töötasu alammäärast (arvestatuna kuus), välja arvatud sularahamaksed mis tahes summas.

See tähendab, et kingituse maksumus, millele ei maksustata üksikisiku tulumaksu ega sõjaväemaksu, on 2016. aastal 689,00 UAH kuus (TKÜ punkt 165.1.39).

Märge. Kui kingituste üleandmine on plaanis läbi viia 2017. aastal, siis tuleb lähtuda Ukraina seadusandluse normidest miinimumpalga suuruse kohta alates 01.01.2017.

Sellise kingituse maksumus peaks kajastuma maksuarvestuses punktis f. Nr 1 DF tulu märgiga "160".

Ettevõtte poolt töötajatele tehtud uusaastakingid

üksikisiku tulumaks, sõjaväemaks ja ERUd

Kui ettevõtte juhtkond otsustas töötajaid julgustada aastavahetuse kingitustega, siis peab raamatupidaja arvestama, et juhul, kui maksumaksjale makstakse lisahüvitist, mitte sularahas, arvestatakse üksikisiku tulumaksu summa arvesse korrutuskoefitsienti.

Vastavalt lõigetele. TMS 164.2.17 kohaselt arvestatakse maksumaksja igakuise maksustatava tulu hulka tema poolt täiendava hüvena saadud tulu. Kui täiendavaid soodustusi rahas ei anta, arvutatakse maksustamisobjekt TMS-i punktis 164.5 määratletud reeglite järgi, st maksubaasiks on tulu väärtus mis tahes mitterahalisel kujul, arvutatuna tavahindades. mille määramise reeglid kehtestab CCU, korrutatuna järgmise valemiga arvutatud koefitsiendiga:

K \u003d 100: (100 - Sp),

kus K - koefitsient;
Sp - üksikisiku tulumaksumäär.

Täna on see koefitsient 1,219512.

Töötajate kingituste maksustamisel tuleb aga arvestada ka lõigetega. 165.1.39 GCC (vt eespool).

Aruandekuul maksumaksjale saadud kingituste väärtus, mis ületab 50% miinimumpalgast, maksustab kingitusi teinud maksu kinnipidaja maksumääraga 18% (ületavalt).

Ettevõtte kulul ostetud uusaastakingituste maksumus on näidatud maksuarvestuses punktis f. Nr 1DF tulu märgiga "160". Kui kingituste väärtus ületab 50% miinimumpalgast, - sissetulekumärgiga "126".

Sõjaväe maksustamise objektiks on art. 163 TCU (TÜÜ XX jagu p 1.2 p 161 lg 10), see tähendab kogu maksustatavat igakuist (aastast) tulu. Seega, kui kingituse väärtus maksustatakse üksikisiku tulumaksuga, siis maksustatakse seda ka sõjaväemaksuga 1,5%, kui mitte, siis ei peeta kinni ka sõjaväemaksu.

Töötajate lastele mõeldud pühadekingituste ja meelelahutusürituste piletite maksumus sisaldub punktis 8. II , seega HVÜsid sellise väärtuse eest ei koguta ega peeta kinni.

tulumaks

Tulumaksubaasi määramisel võetakse aluseks maksustamiseelne raamatupidamislik majandustulemus, mida on korrigeeritud MKS-s sätestatud erinevustega. Ilma erinevuseta määravad baasi maksjad, kelle raamatupidamise tulu eelmisel aastal ei ületanud 20 miljonit UAH (TKÜ p 134.1.1).

TCU-s on aga erinevus ainult mittetulundusühingutele ja organisatsioonidele tehtud kingitustega, nimelt: kaupade, põhivara, rahaliste vahendite tasuta üleandmisel mittetulundusühingutele - tulumaksu mittemaksjatele tekib vahe, mis suurendab raamatupidamislikku majandustulemust enne maksustamist sellistele mittetulundusühingutele tehtud kingituse summa võrra, mis ületab 4% eelmise aasta maksustatavast tulust (TÜS p 140.5.9, seaduse artikkel 1 nr 2117). Samuti ei sisalda TÜS reeglit, mille kohaselt ei ole võimalik arvestada majandustegevusega mitteseotud kulutustega (kingitused, töötajate isiklike vajaduste finantseerimine jms).

Raamatupidamises kantakse kingituste ostmisel need algmaksumusega alamkontole 209, mis moodustab kingituste ostmisega otseselt seotud kulud. Kingituste ülekandmisel koostavad nad juhtmestiku Dt 949 - Kt 209.

Mis puudutab käibemaksu, siis uusaastakingitused lastele pole midagi muud kui tasuta kauba ülekanne. Seetõttu arvestab ettevõte kingituste ostmisel käibemaksu summa sellise soetuse maksumuse osana maksukrediidi osana (TÜS p 198.3). Kuna aga sellisel tasuta kingituste jagamisel puudub seos majandustegevusega, on maksusoodustuse tagasipööramiseks vaja koguda ostuhinnalt käibemaksukohustust (TÜS p 198.5). Ja lõpetuseks, lastele kingituste jagamisel tuleb ostuhinnalt taas koguneda käibemaksukohustused, kuid seekord seoses kauba tasuta võõrandamisega (MKS p 189.1).

Sarnase toimingute algoritmi andis maksuhaldur eelkõige 11.11.2015 kirjas nr 25227/10/28-10-06-11.

Kingituste esitamisel kogunenud maksukohustused vormistatakse postitamisega Dt 949 - Kt 641 / KM.

Irina Petrusenko

Kui tööandja teeb kingitusi oma töötajatele või nende lastele, peab raamatupidaja vastama paljudele küsimustele, et seda fakti raamatupidamises kajastada. Kas töötaja maksustatavasse tulusse tuleb arvestada kingituse väärtuselt kogunenud käibemaks? Kas kingituste üleandmise korraldamine heategevusliku tegevusena on vastuvõetav? Millal saab kingituse käibemaksust vabastada? Vastused neile ja teistele küsimustele leiate meie artiklist.

Kajastame käibemaksu

Rahandusministeeriumi spetsialistid on pikka aega järginud seisukohta, et kingituste tegemine on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõike 1 lõike 1 alusel maksustatav tasuta ülekanne. See seisukoht on märgitud eelkõige Venemaa rahandusministeeriumi 22. jaanuari 09. aasta kirjas nr 03-07-11 / 16 (vt "").

Selle lähenemisviisi korral nõuab töötajatele kingitusi teinud organisatsioon käibemaksu ja arvab maha sisendkäibemaksu. Selle tulemusena kattub tekkepõhine summa mahaarvamise summaga ja selle toimingu eest makstav summa on null.

Näide 1

Ettevõte ostis kingituse väärtusega 2360 rubla (koos käibemaksuga 18% ehk 360 rubla) ja ulatas selle töötajale. Raamatupidaja tegi kanded:

DEEBIT 41 KREDIT 60
- 2000 rubla. (2 360 - 360) - kajastub kingituse ostuhind;
DEEBIT 19 KREDIT 60
- 360 rubla. - kajastatud "sisend" käibemaks;
DEEBIT 73 KREDIT 41
- 2000 rubla. - kajastas arvutusi töötajatega;
DEEBIT 68 KREDIT 19
- 360 rubla. - käibemaks on mahaarvatav;

- 2000 rubla. - kingituse ostuhind kantakse kuludesse;
DEEBIT 91 alamkonto "Kulud maksustamise eesmärgil ei aktsepteerita" KREDIT 68
- 360 rubla. - tasutud käibemaks

Siiski võib juhtuda, et tarnija ei ole käibemaksukohustuslane (näiteks erirežiimile ülemineku tõttu või seoses Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alusel tehtud vabastusega). Siis pole "sisendmaksu" ja mahaarvamist on võimatu rakendada. Ettevõttel tuleb sellises olukorras mitte ainult kingituste väärtuselt käibemaksu nõuda, vaid ka makse eelarvesse tasuda.

Selle vältimiseks esitavad mõned organisatsioonid juhtumit nii, nagu oleks kingitused osa töötasust. Selleks lisage eraldi üksus. Seal on kirjas, et kingituste tegemist kasutatakse töötajate julgustamiseks ja ergutamiseks ning kingituste väärtus omistatakse palgale. Sellise lähenemise korral ei kajastata auhindade üleandmist müügina ega maksustata käibemaksu.

Sellel meetodil on aga märkimisväärne puudus. On väga tõenäoline, et inspektorid kontrolli käigus "ümberklassifitseerivad" toimingu ja tunnistavad selle tasuta üleandmiseks. Tõsi, vahekohtupraktikas on näiteid, mis on maksumaksjate jaoks positiivsed (vt nt Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 20. novembri 2008. a otsust nr А05-10210/2007). Aga pole mingit garantiid, et teised samalaadsed vaidlused inspektorite võiduga ei lõpe.

Seetõttu tundub meile, et lihtsam ja turvalisem on vaidluse võimalus välistada käibemaksuga.

Kirjutage kingituste väärtus maha

Kasumi maksustamisel ei võeta arvesse tehtud kingituste väärtust, samuti annetatud kauba väärtust. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõikest 16.

Samas peab kingituste maksumus kajastuma raamatupidamises muude kulude koosseisus. Sellest tulenevalt on pidev erinevus ja pidev maksukohustus.

Näide 2

Ettevõte ostis kingituse väärtusega 2360 rubla (koos käibemaksuga 18% ehk 360 rubla) ja ulatas selle töötajale. Maksuarvestuses kingituse väärtust ei kajastata ning raamatupidamises kantakse see muude kuludena maha. Raamatupidaja tegi kanded:

DEEBIT 91 alamkonto "Muud kulud" KREDIT 73
- 2000 rubla (2360 - 360) - kingituse ostuhind kantakse kuludesse;
DEEBIT 99 KREDIT 68
- 400 rubla. (2000 rubla x 20%) - kajastub püsiv maksukohustus.

Kui ettevõte esitas kingitused ergutusena töötulemuste põhjal (ja see vastab lisatasude eraldisele), siis saab annetatud väärtuse maksuarvestuses maha kanda. Kuid juhul, kui uueks aastaks, 8. märtsiks ja tähtpäevadeks väljastatakse regulaarselt kingituste vormis soodustusi, peavad inspektorid seda tõenäoliselt annetuseks ja sellised kulud "kõrvaldavad".

Jätame üksikisiku tulumaksu

Kingitused tööandjalt on töötaja mitterahaline sissetulek. Seetõttu peab tööandja kingituse esitamisel koguma ja kinni pidama. Kuid mitte alati, vaid ainult siis, kui kõigi töötaja poolt aasta algusest saadud kingituste koguväärtus on ületanud 4000 rubla. Kingituste maksumust, mis ei ületa seda summat, ei maksustata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõik 28).

Siin tekib küsimus: kas käibemaks on arvestatud üksikisiku tulult maksustatavasse baasi? Maksuseadustikus pole ühest vastust. Meie arvates tuleks maks arvestada käibemaksuga väärtuselt. Tõepoolest, vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõikele 1 on mitterahalise tulu saamisel maksustamisbaas turuhindades määratud väärtus. Ja käibemaks on turuhinna sees. Seega tuleb kingituse väärtuselt maksustada üksikisiku tulumaks koos käibemaksuga.

Näide 3

Ettevõte ostis kingituse väärtusega 6000 rubla. Kuna tarnija kasutab lihtsustatud süsteemi, siis "sisendkäibemaksu" ei ole.

Töötajale kingituse üleandmisel võttis raamatupidaja käibemaksu 1080 rubla. (6000 rubla x 18%).

Kinkeväärtuselt, mis ületab 4000 rubla, peeti kinni üksikisiku tulumaksu summa 400,4 rubla ((6000 + 1080 - 4000) x 13%).

Arvutage kindlustusmakseid

Töötajate poolt töösuhete raames saadav tasu kuulub (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ 1. osa).

Lisaks on sellisest tasust vaja maksta sissemakseid "vigastuste eest" (24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ punkt 1). Need reeglid kehtivad täielikult töötajale tehtud kingituste kohta.

Kuid on täiesti seaduslik viis, mis võimaldab teil sissemakseid mitte koguda. Venemaa Tervise- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi ametnikud tuletasid teda meelde 05.03.10 kirjas nr 473-19. Põhimõte on kingituse tegemine mitte töö-, vaid tsiviilõiguslike suhete raames. Selleks piisab, kui sõlmida töötajaga annetusleping ja märkida selles ära kingituse väärtus. Sellistel asjaoludel puudub osamaksete baas (vt "").

Arvestame kingitustega töötajate lastele ja endistele töötajatele

Paljud tööandjad teevad kingitusi mitte ainult oma töötajatele, vaid ka oma lastele, aga ka pensionil endistele kolleegidele. tunnusmärk on see, et sellistel ettekannetel pole a priori töösuhetega mingit pistmist. Seetõttu ei ole tulemuslik neid esitleda kui tasu töötulemuste eest. Seetõttu on vajalik kingitused postitada tasuta ülekandena ja nõuda käibemaksu.

Tõsi, vahekohtu praktikas on näide, kus kohtunikud pidasid pensionäridele kingituste üleandmist heategevuseks. Ja heategevustegevus on vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõike 3 lõikele 12 käibemaksust vabastatud. Selle põhjal kinnitas kohus, et ettevõte ei peaks käibemaksu tasuma (Kesklinna ringkonna monopolivastase teenistuse määrus 04.07.12 nr A14-2540/2011).

Pange tähele, et heategevuse tagajärjed ei erine palju tasuta ülekandest. Tõepoolest, esimesel juhul puudub käibemaksu laekumine ega mahaarvamine ning teisel juhul on kogunenud maksu summa võrdne mahaarvamise summaga. Sellest tulenevalt on mõlema variandi puhul tasumisele kuuluv summa null.

Ainus olukord, kus heategevus on tulusam, on kingituste ostmine tarnijalt, kes ei maksa käibemaksu (näiteks “lihtsustatud” tarnijalt). Siin ei tehta mahaarvamist ja maksu peate koguma ainult siis, kui kingitused tehakse tasuta ülekandena.

Küll aga usume, et heategevuslik variant on üsna riskantne ning suure tõenäosusega lõppevad ka teised sarnased vaidlused kontrollide võiduga. Seega neile, kes ei ole valmis kohtuvaidlustele aega ja energiat kulutama, on kirjeldatud olukorras parem võtta käibemaks kohe.

Olenemata sellest, kuidas töötajate lastele kingituste väljastamine ja endised töötajad, ei arvestata tulumaksuga seotud kingitustele tehtud kulutusi ja nende väärtuse eest kindlustusmakseid ei võeta. Mis puudutab üksikisiku tulumaksu, siis see tuleb pensionäridelt (või kingituste saanud laste vanematelt) kinni pidada, kui kingituste väärtus ületas 4000 rubla. aastal.

Juhtkiri

Meie saidil saate mitte ainult lugeda artikleid, vaid tellida ka meie ekspertide heliseminare: raamatupidamise veebijuhtimise juhtiv ekspert; Accounting Online foorumi peamaksekspert, samuti programmi Kontur-Palk arendusjuht ja Accounting Online portaali konsultant.

Tellimuse hind on 300 rubla. Selle summa eest saab tellija kolme kuu jooksul ligipääsu kõikidele salvestatud ja üleslaaditud heliseminaridele. See on vähemalt mitukümmend loengut. Iga nädal postitatakse uusi audioseminare. Lisaks postitatakse esmaspäeviti raamatupidajale viimase nädala uudiste audioülevaade.

Juurdepääsu eest saate tasuda pangakaardiga kiirmaksesüsteemi ASSIST kaudu või Sberbanki kviitungiga.