Figyelembe vesszük az alkalmazottaknak szánt ajándékokat: az adók, járulékok kiszámítását és a kiküldéseket. Ajándékok dolgozóknak: regisztráció, adózás, könyvelés Újévi ajándékok gyerekeknek könyvelés usn

Újévi ünnepek- ajándékozási idő. A munkaadók pedig gyakran ragaszkodnak ehhez jó hagyomány ajándékozás az alkalmazottak gyermekeinek. A gyermekajándékozás adózási következményeiről és azok elszámolásáról tanácsunkon mesélünk.

Újévi ajándékok az alkalmazottak gyermekeinek: adózás

Az ingyenesen adományozott ingatlan költsége olyan kiadásokra vonatkozik, amelyeket a nyereségadó szempontjából nem vesznek figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvényének 16. cikkelye, 270. cikk). Ezért nem lehet csökkenteni az alkalmazottak gyermekeinek adott újévi ajándékok adóköteles jövedelmét.

Az egyszerűsített adórendszer költségeiben nem lehet figyelembe venni az újévi ajándékokat (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke).

Az áfa kiszámítása céljából az áruk tulajdonjogának ingyenes átruházása értékesítésnek minősül (az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikke (2) bekezdés, 1. pont, 1. szakasz). Ezért az átadott újévi ajándékok piaci értéke után áfát kell felszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154. cikkének 2. szakasza). Ennek megfelelően a vásárolt ajándékok előzetesen felszámított áfája levonható, ha van megfelelően kiállított számla (az Orosz Föderáció adótörvényének 171. cikkének 2. szakasza).

Természetesen nem pénzbeli ajándékról beszélünk. Végül is az adás PénzÁFA-t nem számítanak fel (az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikkének 1. cikkelye).

Személyi jövedelemadó a gyermekek újévi ajándékaiból

Ha az átadott újévi ajándékok a naptári év során a magánszemélynek átadott egyéb ajándékokkal együtt nem haladták meg a 4000 rubelt, akkor nem kell visszatartani a személyi jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvényének 28. szakasza, 217. cikk). Ebben az esetben magánszemély alatt munkavállalót vagy magát a gyermeket kell érteni, attól függően, hogy az újévi ajándék átadása kinek van dokumentálva.

Ellenkező esetben, ha az "ajándékból származó" bevétel meghaladja az évi 4000 rubelt, akkor az ajándékozott magánszemély azonnali készpénzjövedelméből személyi jövedelemadót kell levonni (beleértve az ajándék átadásának napját is, ha azt pénzben utalják át) ).

Hozzájárulások az újévi ajándékokból

Ha újévi ajándékot kap a munkavállaló gyermeke (vagy akár magának a munkavállalónak, mint a megajándékozott képviselőjének) biztosítási díjak nem szükséges, mert az ajándékot nem munkajogi vagy polgári jogi kapcsolatok keretében adják (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 420. cikkének 1. pontja, az 1998. július 24-i szövetségi törvény 20.1 cikkének 1. pontja). 125-FZ).

Ha az újévi ajándék címzettje maga a munkavállaló, akkor a szabályozó hatóságok követeléseinek elkerülése érdekében ajánlatos a munkáltatónak ajándékozási szerződést kötni a munkavállalóval. Végül is az adományozási szerződés alapján történő vagyonátruházást nem ismerik el a járulékok általi adózás tárgyaként (Az Orosz Föderáció adótörvényének 420. cikkének 4. szakasza).

Az alkalmazottak gyermekeinek újévi ajándékok kiadására vonatkozó megbízás bármilyen formában kiadható.

Az alkalmazottak gyermekeinek adott újévi ajándékok elszámolása

Fontolja meg például, hogyan tükrözze a gyermekek újévi ajándékainak megszerzését és átadását a számvitelben, feltéve, hogy a piaci értéke 1 egység. Egy ajándék 2500 rubel (18% áfával együtt), és az ajándékok átadása nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá, mivel az ajándékok költsége nem haladta meg a 4000 rubelt alkalmazottonként egy évben.

Sok szervezet a vállalati kultúra motiválása és fenntartása érdekében ajándékokkal bátorítja munkatársait bizonyos állami, személyes vagy vállalati ünnepekre, illetve a munkavállaló bizonyos munkavégzésére. De ennek a pillanatnak a kellemessége ellenére a szervezet számára ez egy bizonyos üzleti tranzakció, amelyet helyesen kell tükröznie a könyvelésben, hogy ne járjon kellemetlen következményekkel. A cikkben eláruljuk, hogy az alkalmazottaknak szóló ajándékokat személyi jövedelemadó és biztosítási díjak terhelik-e, hogyan adják ki az ilyen ajándékokat a vállalkozásnál.

Az ajándékozás jogi vonatkozásai a szervezetben

Többféle ajándékot minősíthet, amelyek funkcionális jellemzőinél fogva befolyásolhatják a könyvelésben való megjelenését:

• Ajándékok, amelyek nem kapcsolódnak az alkalmazottak fő munkafeladataihoz (különböző ünnepekre, évfordulókra stb.). Ezeket az ajándékokat ingyenesen fizetik ki, és nem adókötelesek munkaviszonyból származó jövedelemként. Ugyanakkor annak a munkáltatónak, aki úgy döntött, hogy így ösztönzi alkalmazottait, nem szabad megfeledkeznie arról, hogy az ajándékokat megfelelő adományozási szerződéssel kell formálni. Jogszabályunk keretein belül a háromezer rubelt meghaladó ajándékot speciális okmányokkal kell kiállítani, de hogy ne legyen kérdése az adószolgálattól, jobb, ha minden ajándékhoz rendelkezünk megfelelő dokumentumokkal.
• Ajándék munkavégzés eredményeként. Ebben az esetben az ajándék egyfajta bónuszként működik a munkáért, amely munkaszerződés szerinti jövedelem. Ez azt jelenti, hogy az ilyen ajándékokból a magánszemélyek jövedelmére kivetett adókat vissza kell vonni. Olvassa el a cikket is: → "".

Személyi jövedelemadó fizetése az alkalmazottaknak adott ajándékok után

A munkavállaló által pénzben és vagyonban kapott ajándék ennek a munkavállalónak a jövedelme, ezért a törvény a személyi jövedelemadó kiszámításának alapjaként ismeri el. Az adóügynök maga a szervezet, amely kiszámítja ezt az adót, és átadja az illetékes hatóságoknak. Ugyanakkor az adójogszabályoknak van egy árnyalata, hogy a 4000,00 rubelig terjedő ajándékok nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá, a könyvelő, amikor kitölti a 2 személyi jövedelemadó űrlapot, ezt adóként tükrözi. levonás.

A személyi jövedelemadó kiszámításának és a költségvetésbe történő átutalásának feltételei attól függenek, hogy a szervezet milyen formában döntött az ajándékok átadásáról:

• A készpénzes ajándékokból származó adót ugyanazon a napon kell átutalni az állami költségvetésbe, amikor a munkavállaló átveszi ezt az ajándékot a pénztárgépen keresztül, vagy személyes bankszámlára;
• A szervezetnek a természetbeni ajándékokból származó adót a kifizetés napján át kell utalnia az állami költségvetésbe bérek munkavállaló. Olvassa el a cikket is: → "".

Biztosítási kifizetések kifizetése ajándékokból a szervezet alkalmazottainak

Az adójogszabályok egyértelműen szabályozzák azokat a kifizetéseket és díjakat, amelyekre biztosítási díjat kell fizetni. Ezért annak megállapításához, hogy az ajándékok és a munkavállalói juttatások adókötelesek-e, meg kell érteni, hogyan kell formalizálni az adományozás tényét:

• A munkateljesítményt ösztönző ajándékok, amelyeket a munkavállalók bónuszairól szóló szervezet belső szabályzata alapján kapnak a munkavállalók külön adományozási okmányok elkészítése nélkül, az ilyen díjazás költségét a biztosítási díjak kiszámításának alapjaként határozzák meg;
• Az a díjazás, amelyet a munkavállalók a vonatkozó megbízás alapján bármilyen ünnepélyes esemény alkalmával kapnak, nem tartoznak a költségvetésen kívüli alapokba utalt biztosítási díjak közé. Ugyanez vonatkozik azokra az ajándékokra is, amelyeket egy szervezet az alkalmazottai gyermekeinek ad.

Ugyanakkor nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy a javadalmazási végzés semmilyen összefüggést nem tartalmazhat a munkavállalók által végzett hivatali feladatokkal. És annak érdekében, hogy ne okozzon elégedetlenséget az adóhatósággal, nem szükséges az ajándékok költségét a fizetéshez, a termelési arányokhoz, a termelési mutatókhoz, a KPI-khoz stb.

Ellenkező esetben ez ahhoz a tényhez vezethet, hogy az adóhatóság további összegeket számít fel a biztosítási díjak és a meg nem fizetett adók.

Munkavállalói javadalmazási kiadások elszámolása

Mint más esetekben, a szervezet alkalmazottainak javadalmazási költségeinek költségként való megjelenítésének képessége közvetlenül kapcsolódik ahhoz a célhoz és okhoz, amelyet a vállalat az ilyen ajándékok átadásakor vezérel:

• alkalmából kapott munkavállalók munkateljesítményhez és termelékenységhez nem kapcsolódó javadalmazása ünnepi események, nem veszik figyelembe a kiadások között, és nem befolyásolják a társasági adó kiszámítását. Ez vonatkozik az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetekre is, mivel ez a művelet nem szerepel az engedélyezett kiadási listán.
• A munka, a termelékenység, a KPI teljesítmény stb. jutalmaként adott ajándékok. megjelennek a jövedelemadó-számítás költségeiben, valamint a bérekben.

Példa a szervezettől származó ajándékok adójának kiszámítására

Kiinduló adatok: Balanov O.P. 15 éve dolgozik az Intellect.net-nél. Ebben az évben a cég ünnepli évfordulóját (30 éves), ennek az eseménynek a tiszteletére a vezérigazgató úgy döntött, hogy minden alkalmazottnak 5000,00 rubel ajándékot fizet. Balanov kifogástalan munkájáért és munkatapasztalatáért 10 000 rubel jutalmat is kapott.

Az évforduló alkalmából kifizetett összeget nem terheli biztosítási díj, és nem veszik figyelembe a jövedelemadó számítási költségeiben.

• Személyi jövedelemadó \u003d (10 000,00 + (5 000, 00 - 4 000,00)) * 0,13 \u003d 1 4300,00 rubel
• Biztosítási díjak = 10 000,00 * 0,3 = 3 000,00 rubel
• A kiadásokban a könyvelő 13 000,00 rubelt tükröz.

Munkavállalók számviteli (kiküldetési) díjazása

Adományozáskor a következő bejegyzések készülnek:

A gyermekes munkavállalók díjazásának megadóztatása

Alkalmazotti ajándékok áfa elszámolása

A hatályos jogszabályok szerint az árukra, anyagokra, termékekre stb. vonatkozó jogok átruházása is értékesítésnek minősül. Ennek megfelelően a költséget ÁFA-val kell terhelni. E törvény hatálya alá tartozik a munkavállalók természetbeni javadalmazása is, ezért az ajándékozás után a szervezetnek az értékükből általános forgalmi adót kell számítania. Főbb pontok a munkavállalói juttatások után felhalmozott adó elszámolása:

• A készpénzben fizetett díjazás nem ÁFA-köteles;
• A természetbeni díjazás áfaszámítása mindenkire vonatkozik, függetlenül attól, hogy a szervezet milyen adózási rendszert alkalmaz. Kivételt csak az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek vagy vállalkozók képeznek.
• A munka eredményességének, termelékenységének, a KPI-standardoknak való megfelelésért járó díjazás nem tartozik az áfa alá.

Az adó kiszámításának adóalapja az ajándékozás vonatkozó elsődleges okmányokkal igazolt kiskereskedelmi értéke, az adó mértéke 18%. Ugyanakkor a szervezetnek teljes joga van a beérkező áfa levonásra történő elfogadására (amennyiben a vonatkozó dokumentumok rendelkezésre állnak).

A szervezet alkalmazottainak javadalmazásának megadóztatása

Az adó kiszámítása a következő elvek szerint történik:

Gyakori ajándékozási adózási hibák

Hiba #1.Írószerek ajándékba

Ne felejtsük el, hogy az úgynevezett „hasznos” ajándékok (írószerek, tollak, jegyzettömbök, könyvek) fogyóeszközként leírhatók, leegyszerűsítve a könyvelő munkáját, és nem teszik ki a szervezetet annak a kockázatának, hogy az adóellenőrzés során felesleges kérdéseket kapjon. .

2. hiba. Az adók helytelen tükrözése

Az adminisztratív jogsértés megelőzése érdekében nagyon körültekintően kell eljárni a munkavállalók javadalmazásának céljával, mivel ez közvetlenül érinti a szervezet adóelszámolását. Ellenkező esetben az ellenőrzés során az adóellenőrnek joga van pótadó felszámítására, valamint felelősségre vonásra.

3. hiba. Adókedvezmény alkalmazása

Az ajándékok adókedvezménye az év során összesen 4000,00 rubel összegére érvényesíthető, ha a jutalom értéke kisebb, akkor az egyenleg újra felhasználható a maximális összeg eléréséig. Az új év beköszöntével az adólevonás összege ismét maximálisan felhasználható, csak ne felejtse el pontosítani ezt az összeget az erre az időszakra elfogadott hatályos jogszabályokkal.

Gyakori kérdések és válaszok

1. számú kérdés. Lehetséges-e egyetlen végzést kidolgozni a munkavállalók díjazására?

Igen tudsz. A vezető egyetlen megbízást készíthet, amelyben feltünteti az összes javadalmazásban részesülő munkavállaló nevét. A megrendelésben fel kell tüntetni az ajándék kifizetésének okát, az összeget vagy a nevet, feltüntetve a természetbeni ellenszolgáltatás értékét. Ezenkívül az alkalmazottakat külön nyilatkozattal kell ellátni, amelyben alá kell írniuk az ajándék átvételét.

2. számú kérdés. Ki ne ajándékozzon

Ajándékokat szinte mindenki kaphat, ha értékük nem haladja meg a háromezer rubelt. Egyes tevékenységet folytatók számára szigorúan tilos az ajándékozást, amelynek értéke meghaladja a meghatározott összeget:

• Egészségügyi dolgozók;
• Oktatási intézmények alkalmazottai;
• Köztisztviselők;
• Az Orosz Bank alkalmazottai stb.

3. számú kérdés. A szervezet logójával ellátott ajándékok beszámíthatók-e a kiadásokba?

Az a helyzet, amikor a vezetők a közös céges stílus fenntartása érdekében a szervezet logójával ellátott termékeket adják, az egyik legjobb a számvitelben. Mivel az ilyen termékek ajándéktárgyakhoz kapcsolódnak, és ezek költségei biztonságosan tükröződhetnek a szervezet általános kiadásaiban.

Sok munkáltató ajándékot ad alkalmazottainak mindenféle ünnepre és jelentős dátumra: születésnapokra, március 8-ára, február 23-ára és másokra. Az alkalmazottak gyermekeinek is lehet ajándékot adni, például újévre. Hogyan kell megfelelően megszervezni az ajándékok kézbesítését, mely esetekben az ajándékokra biztosítási díj vonatkozik, és milyen esetekben nem - erről cikkünkben fogunk beszélni.

Ajándékok: Dokumentáció

Az ajándék olyan dolog, amelyet az adományozó ingyen ad át a megajándékozottnak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 572. cikkének 1. része). A munkáltató értékes tárgyakat és pénzt is ajándékozhat a munkavállalónak, ajándékutalványt, utalványt, rendezvényjegyet stb.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint minden jogi személynek, aki 3000 rubelnél nagyobb értékű ajándékot ad (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. része, 574. cikk), írásos adományozási szerződést kell kötnie. Ha sok alkalmazott van a szervezetben, és valamennyien ajándékot kapnak valamilyen eseményre, akkor nem köthet mindegyikkel külön megállapodást, hanem egy többoldalú dokumentumot készíthet: a munkáltató az adományozó, a munkavállalók pedig listája, hogy kik írják be a nevét a megállapodásba, az lesz a megajándékozott.

Az ajándékok vásárlására és kézbesítésére vonatkozó megrendelést is ki kell adni a megajándékozott dolgozók névsorával, és az ajándékok kiadását külön nyilatkozatban lehet megjegyezni az ajándék nevének, értékének és átvételének dátumával.

Biztosítási hozzájárulás ajándékokhoz

A biztosítási díjak megadóztatása érdekében először meg kell határozni, hogy milyen ajándékhoz tartozik.

Ha az ajándékot hálaként vagy bátorításként mutatják be a munkavállaló munkavégzéséért, akkor annak értéke valójában bónusznak minősül, azaz a bér részének (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 191. cikke). Mivel a munkaviszony során a magánszemély által kapott kifizetések adókötelesek, a munkavállalóknak jó munkájukért adott ajándékok is biztosítási díjkötelesek.

Ha az alkalmazottaknak adott ajándékok nem a munkatevékenységükhöz kapcsolódnak, hanem ünnepnappal, a munkavállaló születésnapjával, a cég évfordulójával stb. kapcsolatban adják, és ezt a kifizetést munkaszerződés vagy kollektív szerződés nem írja elő, akkor itt nincs tárgya a biztosítási díjak megadóztatásának. Ebben az esetben a következő fontos árnyalatokat kell figyelembe vennie:

• Az alkalmazottak általuk a GPC-megállapodások alapján kapott jövedelme, amelynek tárgya a tulajdonjog átruházása (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 7. cikkének 3. cikke; az adótörvény 420. cikkének 4. szakasza). az Orosz Föderáció), nem tartozik hozzájárulási kötelezettség alá. Ezért még akkor is, ha az ajándék értéke kevesebb, mint 3000 rubel, jobb az alkalmazottakkal kötni írásos szerződést adományok, különösen pénzösszeg adományozása esetén (PFR NP-30-26 / 9660, FSS 17-03-10 / 08 \ 2786P 2014. 07. 29-i levele; a Munkaügyi Minisztérium levele Orosz Föderáció, 2015.09.22., 17-3 / B-473 ).
• Az ajándékozási szerződés nem hivatkozhat semmilyen belső munkaügyi szabályozásra, és az ajándék értéke nem függhet össze a munkavállaló fizetésével, beosztásával vagy egyéb mutatóival. Ellenkező esetben az ellenőrző hatóságok az ilyen ajándékot díjnak tekinthetik, és biztosítási díjat számíthatnak fel.

Az alkalmazottak gyermekeinek adott ajándékok biztosítási díjai

Az újév előestéjén sok szervezet ünnepi ajándékot ad alkalmazottai gyermekeinek. Hogyan számítsunk fel biztosítási díjat az értékükért? Amint azt az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériuma 2015. július 8-án kelt, 17-3 / V-335 számú levelében kifejtette, itt két lehetőség lehetséges:

• ha a gyermekek újévi ajándékainak költségét személyesen fizetik ki az alkalmazottaknak, akkor az ilyen kifizetésekre általános módon biztosítási díj vonatkozik;
• ha a munkáltató önállóan vásárol újévi gyermekajándékokat, akkor nincs járulékadózási tárgya, mivel a munkavállalók gyermekei nem a munkáltató biztosítottjai, és itt nem keletkeznek munkaviszonyok.

Tehát a munkavállalói ajándékok díjkötelesek? Ha az ajándékokat a munkáltató helyi törvényei alapján és munkaszerződések, akkor azok értéke járulékadó-köteles, de ha az ajándékozásról írásos adományozási szerződés készül, és ennek oka nem a munkavállaló munkavégzésével függ össze, akkor járulékot nem kell elhatárolni.

Közeledik Újév, a vállalkozások kezdik tervezni, hogy ajándékokat adnak az alkalmazottaknak és gyermekeiknek. Milyen jellemzői vannak a vállalkozás újévi ajándékainak?

Újévi ajándékok alkalmazottak gyermekei

A VUT FSS még 2015-ben leállította a biztosítók dolgozóinak gyermekei számára újévi ajándékok vásárlásának és kiosztásának finanszírozását.

Ezzel egyidejűleg bevezettek egy normát, amely szerint a vállalkozásokat felkérik, hogy önállóan foglalkozzanak az alkalmazottak gyermekei ajándékaival (feltéve, hogy ez a norma szerepel a kollektív szerződésben):

„A kollektív szerződés a hatályos jogszabályokhoz, megállapodásokhoz képest többletgaranciákat, szociális juttatásokat, különösen a gyermekek egészségi állapotának javítására és a munkavállalók gyermekeinek újévi ajándékok vásárlására stb. (3356. sz. törvény 7. cikkelye).

Tehát, ha a cég ebben az évben tervezi a munkavállalók gyermekeinek vásárlását és ajándékozását, akkor a következő pontokra kell figyelni:

• a vállalkozás vezetőjének utasítást kell kiadnia az alkalmazottak gyermekeinek újévi ajándékok vásárlására és kiadására, amely meghatározza az összes szükséges követelményt és kritériumot;
• a gyermek életkorát nem munkajog határozza meg, hanem családi kód Ez 18 éven aluli. Ez azt jelenti, hogy a cég önállóan korlátozhatja az ajándékot kapó gyermekek életkorát.

Az alkalmazottak gyermekeinek adott ajándékok megadóztatása

A megállapított általános rendelkezésektől eltérően a gyermekek és serdülőkorúak szilveszteri és karácsonyi ünnepeinek megszervezésével kapcsolatos rendezvények finanszírozásának egyes kérdéseit minden évben a tárgyév november 15-étől a következő év január 15-éig az eljáró törvény szabályozza.

A 2117. számú törvény értelmében az ünnepi ajándékok és a szilveszteri és karácsonyi rendezvényekre szóló jegyek költsége nem számít bele a magánszemélyek teljes adóköteles bevételébe - azoknak a gyermekeknek a szüleinek, akik állami hatóságoktól, önkormányzatoktól, állami (beleértve a szakszervezeteket is) kapták. ) szervezetek és az általuk létrehozott oktatási intézmények, egészségügyi és kulturális intézmények, amelyeket a vonatkozó költségvetések terhére tartanak fenn.

Ugyanakkor a 2117. számú törvényben a gyermekeknek szánt ünnepi ajándékok alatt kizárólag édességeket, házi gyártású játékokat és gyümölcsöt tartalmazó árukészleteket kell érteni, amelyek összértéke nem haladja meg a 8%-ot. megélhetési bér törvényben megállapított cselekvőképes személy részére a beszámolási adóév január 1-jétől.

Mivel egy cselekvőképes személy megélhetési bére 2016.01.01-én 1378,00 UAH, az újévi ajándékok adómentes költsége 2016-ban 110,24 UAH (1378 x 8%).

Jegyzet. Ha az ajándékok kézbesítését 2017 januárjában tervezik (2017.01.01-től 2017.01.15-ig), akkor az ukrán jogszabályoknak a létminimumra vonatkozó normáit kell követni 2017.

Ha az ajándék többet ér, akkor az értékét meghaladó összeget a szorzótényező figyelembevételével többletjuttatásként 18%-os kulccsal kell megadóztatni.

Így a fenti intézményektől és szervezetektől a gyermekek által a 2117. számú törvény értelmében kapott ünnepi ajándékok és újévi és karácsonyi rendezvényekre szóló jegyek költsége nem számít bele a szüleik összes adóköteles jövedelmébe. Ugyanakkor az ilyen jövedelmet az adószámításban az f pont alatt kell feltüntetni. 1. számú DF adózásuktól függetlenül. Ezeket célszerű a „127”-es jövedelem jelével megjeleníteni.

Ezen túlmenően az Art. A 2117. sz. törvény 2. §-a értelmében a gyártó és kereskedelmi vállalkozások gyermekünnep-ajándékainak, valamint gyermekeknek szóló újévi és karácsonyi rendezvényekre szóló jegyek értékesítésére vonatkozó ügyletek, amelyeket az FSS a VUT, a szakszervezeti bizottságok költségén vásárolnak. vállalkozások és szervezetek, valamint mások mentesülnek az áfa alól. non-profit szervezetek. Ugyanakkor a gyermeküdülési ajándékokat gyártók által az alapanyagok és az előállításukhoz szükséges anyagok vásárlása után fizetett adó összegei a kiadások között szerepelnek, és nem szerepelnek az adójóváírásban.

Ugyanakkor a munkavállalók gyermekeinek adott ajándékok megadóztatásánál figyelembe kell venni a bekezdéseket is. 165.1.39. §-a, amely megállapította, hogy az adózó összes havi (éves) adóköteles bevétele nem tartalmazza az ajándékok (valamint a sportversenyek nyerteseinek és díjazottainak díját), ha azok értéke nem haladja meg a A beszámolási adóév január 1-jével megállapított egy minimálbér (havonta számolva) 50 százaléka, a bármilyen összegű készpénzes kifizetés kivételével.

Vagyis egy ajándék ára, amely nem tartozik a személyi jövedelemadó és a katonai adó hatálya alá, 2016-ban havi 689,00 UAH (a TCU 165.1.39. bekezdése).

Jegyzet. Ha az ajándékok átadását 2017-ben tervezik, akkor a minimálbér összegére vonatkozó ukrajnai jogszabályok 2017.01.01-i normáit kell követni.

Az ilyen ajándék költségét az f pont alatti adószámításban kell tükrözni. 1. számú DF „160”-as bevétel előjellel.

Újévi ajándékok, amelyeket a vállalkozás adott az alkalmazottaknak

személyi jövedelemadó, katonai adó és ERU-k

Ha a vállalkozás vezetése úgy döntött, hogy újévi ajándékokkal ösztönzi a munkavállalókat, akkor a könyvelőnek figyelembe kell vennie, hogy abban az esetben, ha az adózónak nem készpénzben, hanem többletjuttatásban részesül, a személyi jövedelemadó összegének kiszámítása figyelembe kell venni a szorzótényezőt.

A paragrafusok szerint. A TCU 164.2.17. §-a szerint az adózó teljes havi adóköteles jövedelme magában foglalja a kiegészítő juttatásként kapott bevételt is. Amennyiben a többletjuttatás nem pénzben történik, az adózás tárgyát a Tvtv. 164.5. pontjában meghatározott szabályok szerint kell kiszámítani, azaz az adó alapja a nem pénzbeli jövedelem normál áron számított értéke, amelyek meghatározására vonatkozó szabályokat a CCU állapítja meg, megszorozva a következő képlettel számított együtthatóval:

K \u003d 100: (100 - Sp),

ahol K - együttható;
Sp - személyi jövedelemadó mértéke.

Ma ez az együttható 1,219512.

Az alkalmazottaknak adott ajándékok megadóztatásánál azonban figyelembe kell venni a bekezdéseket is. 165.1.39 GCC (lásd fent).

Az adózó által a tárgyhónapban átvett ajándékok minimálbér 50%-át meghaladó értéke 18%-os (többlet) adókulccsal adózik az ajándékot adó forrásadót.

A vállalkozás költségén vásárolt újévi ajándékok költségét az adószámítás f pontja tartalmazza. 1DF sz. jövedelem "160" jelzéssel. Ha az ajándékok értéke meghaladja a minimálbér 50%-át, - "126" jövedelem jelzéssel.

A katonai adózás tárgya a Ptk.-ben meghatározott jövedelem. 163 TCU (1.2. pont 161. XX. szakasz 10. alpont), azaz a teljes adóköteles havi (éves) jövedelem. Ezért ha az ajándék értéke személyi jövedelemadó-köteles, akkor 1,5%-os honvédségi adót is kell fizetni, ha nem, akkor a hadiadót sem kell visszatartani.

Az ünnepi ajándékok és az alkalmazottak gyermekeinek szórakoztató rendezvényekre szóló jegyek költségét a 8. pont tartalmazza. II, ezért az ERU-kat nem halmozzák fel és nem tartják vissza ilyen értékért.

jövedelemadó

A jövedelemadó alapja az adózás előtti számviteli pénzügyi eredmény alapján kerül megállapításra, az Adótörvénykönyvben meghatározott eltérésekkel korrigálva. Különbség nélkül az alapot azok a fizetők határozzák meg, akiknek tavalyi számviteli bevétele nem haladta meg a 20 millió UAH-t (a TCU 134.1.1. cikke).

A TCU-ban azonban csak a nonprofit intézményeknek és szervezeteknek adott ajándékokkal kapcsolatos különbség van, nevezetesen: áruk, tárgyi eszközök, pénzeszközök nonprofit intézményeknek történő ingyenes átruházása esetén - a jövedelemadót nem fizetők olyan különbség lesz, amely növeli az adózás előtti számviteli pénzügyi eredményt az ilyen nonprofit intézményeknek adott ajándék összegével, amely meghaladja az előző évi adóköteles bevétel 4%-át (TCU 140.5.9. cikkely, törvény 1. cikk). 2117. sz.). Ezenkívül a TCU nem tartalmaz olyan szabályt, amely szerint nem lehet figyelembe venni a nem gazdasági tevékenységhez kapcsolódó kiadásokat (ajándékok, a munkavállalók személyes szükségleteinek finanszírozása stb.).

A könyvelésben az ajándékok vásárlásakor a bekerülési költségen a 209-es alszámlán jóváírják, amely az ajándékvásárláshoz közvetlenül kapcsolódó költségeket képezi. Az ajándékok átadásakor a Dt 949 - Kt 209 vezetékezést készítik.

Ami az áfát illeti, a gyerekeknek szánt újévi ajándékok nem mások, mint ingyenes áruátadás. Ezért az ajándékok vásárlásakor a társaság az adójóváírás részeként az áfa összegét beszámítja az ilyen beszerzés költségébe (a TCU 198.3. cikke). Mivel azonban az ilyen ingyenes ajándékosztásnak nincs köze a gazdasági tevékenységhez, az adójóváírás visszafordításához a vételár után áfa-kötelezettséget kell felszámítani (TCU 198.5. pont). És végül, amikor ajándékokat osztanak ki gyermekeknek, a vételáron ismét fel kell halmozni az áfa adófizetési kötelezettséget, de ezúttal az áru ingyenes átruházásával összefüggésben (Adótörvénykönyv 189.1. pont).

Hasonló cselekvési algoritmust adott az adóhatóság, különösen a 2015. november 11-én kelt 25227/10/28-10-06-11 levélben.

Az ajándékok átadásakor felhalmozott adókötelezettség 949 Dt - 641 Kt / ÁFA feladással kerül kiegyenlítésre.

Irina Petrusenko

Amikor a munkáltató megajándékozza alkalmazottait vagy gyermekeit, a könyvelőnek sok kérdésre kell válaszolnia, hogy ezt a tényt tükrözze a könyvelésben. Be kell-e számítani a munkavállaló adóköteles jövedelmébe az ajándék értékére felhalmozott áfát? Elfogadható-e az ajándékok átadása karitatív tevékenységként? Mikor mentesíthető az ajándék az általános forgalmi adó alól? Ezekre és más kérdésekre a válaszok a cikkünkben találhatók.

ÁFA-t tükrözünk

A Pénzügyminisztérium szakemberei régóta ragaszkodnak ahhoz az állásponthoz, hogy az ajándékozás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (1) bekezdésének 1. albekezdése alapján adóköteles térítésmentes átutalás. Ezt a nézetet különösen az Oroszországi Pénzügyminisztérium 09. január 22-i, 03-07-11 / 16-i levele tartalmazza (lásd: "").

Ezzel a megközelítéssel egy szervezet, amely ajándékot adott az alkalmazottaknak, áfát számít fel, és levonja az „input” adót. Ennek eredményeként az elhatárolás összege egybeesik a levonás összegével, és a műveletért fizetendő összeg nulla.

1. példa

A cég 2360 rubel értékű ajándékot vásárolt (18%-os áfával együtt, azaz 360 rubel), és átadta egy alkalmazottnak. A könyvelő a következő bejegyzéseket tette:

41 HITEL 60
- 2000 rubel. (2 360 - 360) - az ajándék vételára megjelenik;
19 HITEL 60
- 360 rubel. - tükrözött "input" ÁFA;
73 HITEL 41
- 2000 rubel. - tükrözte a számításokat a személyzettel;
68 HITEL 19
- 360 rubel. - az áfa levonható;

- 2000 rubel. - az ajándék vételárát költségként írják le;
91. TERHELÉS alszámla "Adózási szempontból nem elfogadott költségek" CREDIT 68
- 360 rubel. - ÁFA felszámítva

Előfordulhat azonban, hogy a szállító nem áfafizető (például egy különleges rendszerre való átállás vagy az Orosz Föderáció adótörvényén alapuló mentesség miatt). Ekkor nincs "input" adó, és lehetetlen a levonást alkalmazni. Ilyen helyzetben a cégnek nemcsak áfát kell felszámítania az ajándékok értékére, hanem adót is kell fizetnie a költségvetésbe.

Ennek elkerülése érdekében egyes szervezetek úgy jelenítik meg az esetet, mintha az ajándékok a fizetés részét képeznék. Ehhez vegyen fel egy külön elemet. Kimondja, hogy az ajándékozást a munkavállalók ösztönzésére és ösztönzésére használják, és az ajándékok értékét a fizetésnek tulajdonítják. Ezzel a megközelítéssel a nyeremények átadása nem minősül eladásnak, és nem áfaköteles.

Ennek a módszernek azonban van egy jelentős hátránya. Nagyon valószínű, hogy az ellenőrök az ellenőrzés során "átminősítik" a műveletet, és térítésmentes átadásnak nyilvánítják. Igaz, a választottbírósági gyakorlatban vannak olyan példák, amelyek pozitívak az adófizetők számára (lásd például az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. november 20-i А05-10210/2007 sz. határozatát). De nincs garancia arra, hogy más hasonló viták nem végződnek az ellenőrök győzelmével.

Ezért számunkra úgy tűnik, hogy egyszerűbb és biztonságosabb az áfa felszámításával kizárni a vita lehetőségét.

Írd le az ajándékok értékét

A nyereség megadóztatása során nem veszik figyelembe az ajándékok értékét, valamint az adományozott javak értékét. Ez az Orosz Föderáció adótörvényének 16. pontjából következik.

Ugyanakkor az ajándékok költségét az egyéb ráfordítások között kell megjeleníteni a könyvelésben. Ennek következtében állandó eltérés és állandó adófizetési kötelezettség áll fenn.

2. példa

A cég 2360 rubel értékű ajándékot vásárolt (18%-os áfával együtt, azaz 360 rubel), és átadta egy alkalmazottnak. Az adóelszámolásban az ajándék értéke nem jelenik meg, a könyvelésben egyéb ráfordításként kerül leírásra. A könyvelő a következő bejegyzéseket tette:

TERVEZÉS 91 "Egyéb kiadások" alszámla HITEL 73
- 2000 rubel (2360 - 360) - az ajándék vételárát költségként írják le;
99 HITEL 68
- 400 rubel. (2000 rubel x 20%) - állandó adókötelezettség tükröződik.

Ha a cég a munka eredménye alapján ajándékokat mutatott be ösztönzésként (és ez megfelel a jutalmakra vonatkozó céltartaléknak), akkor az adomány értéke leírható az adóelszámolásban. De abban az esetben, ha az új évre, március 8-ára és évfordulójára rendszeresen ajándékok formájában adnak ki ösztönzőket, az ellenőrök ezt valószínűleg adománynak tekintik, és „eltávolítják” az ilyen kiadásokat.

A személyi jövedelemadót megtartjuk

A munkáltatótól kapott ajándék a munkavállaló természetbeni jövedelme. Ezért az ajándék átadásakor a munkáltatónak halmoznia és vissza kell tartania. De nem mindig, hanem csak akkor, ha a munkavállaló által az év eleje óta kapott ajándékok összértéke meghaladta a 4000 rubelt. Az ezen összeget meg nem haladó ajándékok költsége nem adózik (az Orosz Föderáció adótörvényének 28. albekezdése).

Itt adódik a kérdés: az áfát tartalmazza a személyi jövedelemadó alapja? Az adótörvényben nincs egyetlen válasz. Véleményünk szerint az áfát tartalmazó értékből kell az adót kiszámítani. Valójában az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (1) bekezdése szerint természetbeni bevétel esetén az adóalap a piaci áron meghatározott érték. Az általános forgalmi adót pedig a piaci ár tartalmazza. Tehát az ajándék értéke után személyi jövedelemadót kell felszámítani áfával.

3. példa

A cég 6000 rubel értékű ajándékot vásárolt. Mivel a szállító egyszerűsített rendszert alkalmaz, nincs „beszámított” áfa.

Amikor ajándékot adott át egy alkalmazottnak, a könyvelő 1080 rubel áfát számított fel. (6000 rubel x 18%).

A 4000 rubelt meghaladó ajándék értékéből levont személyi jövedelemadó összege 400,4 rubelt tett ki ((6000 + 1080 - 4000) x 13%).

Számolja ki a biztosítási díjakat

A munkavállalók által a munkaviszony keretében kapott díjazás (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 212-FZ 1. része) hatálya alá tartozik.

Ezenkívül az ilyen díjazásból járulékokat kell fizetni "sérülésekért" (az 1998. július 24-i szövetségi törvény 125-FZ 1. cikke). Ezek a szabályok teljes mértékben vonatkoznak a munkavállalónak adott ajándékokra.

De van egy teljesen legális mód, amely lehetővé teszi, hogy ne halmozzon fel hozzájárulásokat. Az oroszországi egészségügyi és szociális fejlesztési minisztérium tisztviselői 2010. március 5-én kelt, 473-19. sz. levélben emlékeztettek rá. A lényeg, hogy nem munkaügyi, hanem polgári jogi jogviszonyok keretein belül ajándékozzuk meg. Ehhez elegendő adományozási szerződést kötni a munkavállalóval, és abban feltüntetni az ajándék értékét. Ilyen körülmények között nincs járulékalap (lásd "").

Figyelembe vesszük az alkalmazottak gyermekei és a volt dolgozók ajándékát

Sok munkaadó nemcsak dolgozóit, hanem gyermekeit, illetve nyugdíjas volt kollégáit is megajándékozza. fémjel az, hogy az ilyen előadásoknak eleve semmi közük a munkaügyi kapcsolatokhoz. Ezért nem fog működni, ha ezeket a munka eredményeiért jutalmazza. Ezért az ajándékokat ingyenes átutalásként kell feladni, és áfát kell felszámítani.

Igaz, a választottbírósági gyakorlatban is van rá példa, amikor a bírák jótékonyságnak tekintették a nyugdíjasoknak juttatott ajándékokat. A jótékonysági tevékenységek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (3) bekezdésének 12. albekezdése értelmében mentesülnek a héa alól. Ennek alapján a bíróság megerősítette, hogy a társaságnak nem kell áfát fizetnie (a Központi Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2012. július 4-i, A14-2540/2011 sz. rendelete).

Vegye figyelembe, hogy a jótékonykodás következményei nem sokban különböznek az ingyenes átutalástól. Az első esetben ugyanis nincs áfa-elhatárolás és levonás, a második esetben pedig a felhalmozott adó összege megegyezik a levonás összegével. Ennek eredményeként a fizetendő összeg mindkét opció esetén nulla.

Az egyetlen olyan helyzet, amikor a jótékonyság jövedelmezőbb, ha ajándékot vásárol olyan szállítótól, aki nem fizet áfát (például „leegyszerűsített” szállítótól). Itt nincs levonás, és csak akkor kell adót felhalmoznia, ha az ajándékokat ingyenes átutalásként adják ki.

Úgy véljük azonban, hogy a jótékonysági lehetőség meglehetősen kockázatos, és nagy valószínűséggel más hasonló viták is az ellenőrzések győzelmével zárulnak. Ezért azoknak, akik nem hajlandók időt és energiát pereskedésre költeni, a leírt helyzetben jobb, ha azonnal felszámolják az áfát.

Függetlenül attól, hogy az ajándékok kiadása az alkalmazottak gyermekeinek ill volt alkalmazottai, az ajándékozással kapcsolatos kiadásokat a jövedelemadó szempontjából nem vesszük figyelembe, és az értékük szerinti biztosítási díjat nem számítjuk fel. Ami a személyi jövedelemadót illeti, azt vissza kell tartani a nyugdíjasoktól (vagy az ajándékozott gyermekek szüleitől), ha az ajándékok értéke meghaladta a 4000 rubelt. évben.

Szerkesztőségi

Oldalunkon nemcsak cikkeket olvashat, hanem előfizethet szakértőink hangszemináriumaira is: a Számviteli Online vezető szakértője; a Számviteli Online fórum adószakértője, valamint a Kontur-Bér program fejlesztési vezetője és a Számviteli Online portál tanácsadója.

Az előfizetés ára 300 rubel. Ennél az összegnél az előfizető három hónapig hozzáférést kap az összes rögzített és feltöltött hangszemináriumhoz. Ez legalább több tucat előadás. Minden héten új audio szemináriumokat tesznek közzé. Ezenkívül hétfőnként hangos áttekintést tesznek közzé a könyvelőnek az elmúlt hét híreiről.

A hozzáférésért bankkártyával fizethet az ASSIST azonnali fizetési rendszeren keresztül, vagy Sberbank nyugtával.