Prendiamo in considerazione i regali per i dipendenti: come calcolare le tasse, i contributi e fare i post. Regali per i dipendenti: registrazione, tassazione, contabilità Regali di Capodanno per i bambini contabilità usn

Vacanze di Capodanno- tempo regalo. E i datori di lavoro spesso si attengono a questo buona tradizione fare regali ai figli dei dipendenti. Nella nostra consultazione ti parleremo delle conseguenze fiscali dell'offerta di regali per bambini e della loro contabilità.

Regali di Capodanno ai figli dei dipendenti: la tassazione

Il costo dell'immobile donato gratuitamente si riferisce a spese che non vengono prese in considerazione ai fini dell'imposta sugli utili (clausola 16, articolo 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, è impossibile ridurre il reddito imponibile sui regali di Capodanno dati ai figli dei dipendenti.

Non sarà possibile tenere conto dei regali di Capodanno nei costi del sistema fiscale semplificato (articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ai fini del calcolo dell'IVA, il trasferimento della proprietà di beni su base gratuita è riconosciuto come vendita (paragrafo 2, clausola 1, clausola 1, articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, l'IVA deve essere addebitata sul valore di mercato dei regali di Capodanno trasferiti (clausola 2, articolo 154 del codice fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, l'IVA a monte sui regali acquistati, se è presente una fattura correttamente eseguita, può essere detratta (clausola 2, articolo 171 del codice fiscale della Federazione Russa).

Naturalmente, stiamo parlando di un regalo non monetario. Dopotutto, la trasmissione I soldi L'IVA non viene addebitata (clausola 1, articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa).

Imposta sul reddito delle persone fisiche da regali di Capodanno per bambini

Se i regali di Capodanno trasferiti in aggregato con altri regali trasferiti a un individuo durante l'anno solare non hanno superato i 4.000 rubli, non è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 28, articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa). In questo caso, per persona fisica si intende un dipendente o lo stesso bambino, a seconda di chi è documentato il trasferimento del regalo di Capodanno.

Altrimenti, se il reddito del "regalo" supera i 4.000 rubli all'anno, sarà necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito in contanti immediato del singolo destinatario del regalo (compreso il giorno in cui viene dato il regalo, se viene trasferito in denaro ).

Contributi dai regali di Capodanno

Se viene dato un regalo di Capodanno al figlio del dipendente (o anche al dipendente stesso in qualità di rappresentante del donatario), maturare premi assicurativi non è necessario, perché il regalo non è dato nell'ambito di rapporti di lavoro o di diritto civile (clausola 1 dell'articolo 420 del codice fiscale della Federazione Russa, clausola 1 dell'articolo 20.1 della legge federale del 24 luglio 1998 n. 125-FZ).

Se il destinatario del regalo di Capodanno è il dipendente stesso, per evitare reclami da parte delle autorità di regolamentazione, è consigliabile che il datore di lavoro concluda un accordo regalo con il dipendente. Dopotutto, il trasferimento di proprietà nell'ambito di un accordo di donazione non è riconosciuto come oggetto di tassazione mediante contributi (clausola 4, articolo 420 del codice fiscale della Federazione Russa).

Un ordine per l'emissione di regali di Capodanno ai figli dei dipendenti può essere emesso in qualsiasi forma.

Contabilità dei regali di Capodanno ai figli dei dipendenti

Si consideri, ad esempio, come riflettere l'acquisizione e il trasferimento di regali di Capodanno per bambini ai dipendenti nella contabilità, a condizione che il valore di mercato di 1 unità. di un regalo è di 2.500 rubli (compresa l'IVA al 18%) e il trasferimento di regali non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche, poiché il costo dei regali non ha superato i 4.000 rubli per dipendente in un anno.

Molte organizzazioni, al fine di motivare e mantenere una cultura aziendale, incoraggiano i propri dipendenti con regali programmati per coincidere con determinate festività statali, personali o aziendali, nonché determinati risultati lavorativi di un dipendente. Ma, nonostante tutta la piacevolezza di questo momento, per l'organizzazione si tratta di una certa transazione commerciale che deve riflettersi correttamente in contabilità per non comportare spiacevoli conseguenze. Nell'articolo ti diremo se i regali ai dipendenti sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche e ai premi assicurativi, come tali regali vengono emessi nell'impresa.

Aspetti legali dei regali nell'organizzazione

Puoi qualificare diversi tipi di regali che, per le loro caratteristiche funzionali, possono influenzare il modo in cui si riflettono nella contabilità:

• Regali non legati alle principali mansioni lavorative dei dipendenti (per festività varie, anniversari, ecc.). Questi doni sono pagati gratuitamente e non sono soggetti a tassazione come reddito da lavoro dipendente. Allo stesso tempo, un datore di lavoro che ha deciso di incoraggiare in questo modo i propri dipendenti non deve dimenticare che le donazioni devono essere formalizzate con un apposito contratto di donazione. Nell'ambito della nostra legislazione, un regalo il cui valore supera i tremila rubli deve essere rilasciato con documenti speciali, ma affinché non ci siano domande da parte del servizio fiscale, è meglio avere i documenti appropriati per tutti i regali.
• Un regalo come risultato dell'attività lavorativa. In questo caso, il regalo funge da premio per il lavoro, che è un reddito da contratto di lavoro. Ciò significa che tutte le tasse applicate al reddito delle persone fisiche dovrebbero essere trattenute da tale dono. Leggi anche l'articolo: → "".

Pagamento dell'Irpef sugli omaggi ai dipendenti

Un dono ricevuto da un dipendente, sia in denaro che in proprietà, è il reddito di questo dipendente e, pertanto, è riconosciuto dalla legge come base per il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'agente fiscale è l'organizzazione stessa, che calcola questa tassa e la trasferisce alle autorità competenti. Allo stesso tempo, c'è una sfumatura nella legislazione fiscale che i regali fino a 4.000,00 rubli non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche, il contabile, quando compila un certificato nel modulo 2-imposta sul reddito delle persone fisiche, lo rifletterà come una tassa deduzione.

I termini per il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e il trasferimento al bilancio dipendono dalla forma in cui l'organizzazione ha deciso di presentare i regali:

• Le tasse dei regali in contanti devono essere trasferite al bilancio dello Stato lo stesso giorno in cui il dipendente riceve tale regalo tramite il registratore di cassa o su un conto bancario personale;
• L'organizzazione deve trasferire le tasse dalle donazioni in natura al bilancio statale il giorno del pagamento salari dipendente. Leggi anche l'articolo: → "".

Pagamento dei pagamenti assicurativi da regali ai dipendenti dell'organizzazione

La normativa fiscale ha una chiara regolamentazione di quei pagamenti e compensi che dovrebbero essere soggetti a premi assicurativi. Pertanto, al fine di determinare se gli omaggi e i benefici ai dipendenti sono imponibili, è necessario comprendere come verrà formalizzato questo fatto di donazione:

• Regali che sono incentivi per le conquiste lavorative e vengono dati ai dipendenti sulla base del regolamento interno dell'organizzazione sui bonus ai dipendenti senza redigere documenti di donazione speciali, il costo di tale remunerazione è determinato come base per il calcolo dei premi assicurativi;
• Il compenso che i dipendenti percepiscono in occasione di eventi solenni sulla base del relativo provvedimento non è soggetto a premi assicurativi trasferiti a fondi fuori bilancio. Lo stesso vale per i regali che un'organizzazione fa ai figli dei suoi dipendenti.

Allo stesso tempo, non bisogna dimenticare che l'ordinanza di remunerazione non deve contenere alcun collegamento con le funzioni ufficiali svolte dai dipendenti. E inoltre, per non causare insoddisfazione al fisco, non è necessario legare il costo dei regali a stipendio, tassi di produzione, indicatori di produzione, KPI, ecc.

In caso contrario, ciò potrebbe comportare il fatto che le autorità fiscali addebitano importi aggiuntivi di premi assicurativi e tasse non pagate.

Contabilità delle spese di retribuzione dei dipendenti

Come in altri casi, la capacità di riflettere il costo della remunerazione dei dipendenti dell'organizzazione come una spesa è direttamente correlata allo scopo e al motivo da cui l'azienda è guidata quando presenta tali doni:

• Retribuzione dei dipendenti non correlata alle prestazioni lavorative e alla produttività percepita in occasione del eventi festivi, non sono presi in considerazione nelle spese e non influiscono sul calcolo dell'imposta sul reddito delle società. Ciò vale anche per le organizzazioni che utilizzano il sistema di tassazione semplificata, poiché tale operazione non è dichiarata nell'elenco delle spese consentite.
• Regali dati come ricompensa per lavoro, produttività, raggiungimento di KPI, ecc. si riflettono nelle spese per il calcolo dell'imposta sul reddito, nonché nei salari.

Un esempio di calcolo delle tasse sui regali di un'organizzazione

Dati iniziali: Balanov O.P. lavora su Intellect.net da 15 anni. Quest'anno l'azienda celebra il suo anniversario (30 anni), in onore di questo evento, il Direttore Generale ha deciso di fare un regalo a tutti i dipendenti per un importo di 5.000,00 rubli. Balanov è stato anche pagato una ricompensa per il suo lavoro impeccabile e la sua esperienza lavorativa per un importo di 10.000,00 rubli.

L'importo versato in occasione della ricorrenza non è soggetto a premi assicurativi e non viene preso in considerazione nelle spese per il calcolo dell'imposta sul reddito.

• Imposta sul reddito delle persone fisiche \u003d (10.000,00 + (5.000, 00 - 4.000,00)) * 0,13 \u003d 1.4300,00 rubli
• Premi assicurativi = 10.000,00 * 0,3 = 3.000,00 rubli
• In spese, il contabile rifletterà l'importo di 13.000,00 rubli.

Remunerazione contabile (di registrazione) per i dipendenti

Al momento della donazione, vengono effettuate le seguenti voci:

Tassazione della retribuzione per i dipendenti che hanno figli

Contabilità dell'IVA sui regali dei dipendenti

Secondo la normativa vigente, è riconosciuto come vendita anche il trasferimento di diritti su beni, materiali, prodotti, ecc. Di conseguenza, il costo dovrebbe essere soggetto a IVA. Anche la remunerazione dei dipendenti in natura rientra in questa legge, e quindi, dopo aver fatto doni, l'organizzazione deve calcolare l'imposta sul valore aggiunto dal loro valore. Punti chiave contabilizzazione dell'imposta maturata sui benefici ai dipendenti:

• La remunerazione in denaro non è soggetta ad IVA;
• Il calcolo dell'IVA sulle remunerazioni in natura si applica a tutti, indipendentemente dal sistema di tassazione utilizzato dall'ente. L'unica eccezione sono le organizzazioni o gli imprenditori che applicano il sistema fiscale semplificato.
• La remunerazione per successo lavorativo, produttività, rispetto degli standard KPI non è soggetta ad IVA.

La base imponibile per il calcolo dell'imposta è il valore al dettaglio dell'omaggio, confermato dai relativi documenti primari, l'imposta è calcolata con l'aliquota normale del 18%. Allo stesso tempo, l'organizzazione ha il pieno diritto di accettare l'imposta sul valore in entrata per la detrazione (se i documenti pertinenti sono disponibili).

Tassazione della retribuzione dei dipendenti dell'organizzazione

L'imposta è calcolata secondo i seguenti principi:

Errori comuni relativi all'imposta sulle donazioni

Errore #1. Cancelleria come regalo

Non dimenticare che i cosiddetti regali "utili" (cancelleria, penne, taccuini, libri) possono essere cancellati come materiali di consumo, semplificando il lavoro di un contabile e non esponendo l'organizzazione al rischio di ricevere domande inutili durante una verifica fiscale .

Errore #2. Riflessione errata delle tasse

Per prevenire una violazione amministrativa, è necessario prestare molta attenzione allo scopo per il quale viene corrisposta la remunerazione ai dipendenti, poiché ciò influisce direttamente sulla contabilità fiscale dell'organizzazione. In caso contrario, durante l'ispezione, l'ispettore fiscale ha il diritto di addebitare un'imposta aggiuntiva, nonché di ritenersi responsabile.

Errore #3. Applicare una detrazione fiscale

È possibile applicare una detrazione fiscale per i regali per un importo totale di 4.000,00 rubli durante l'anno, se il valore della ricompensa è inferiore, il saldo può essere riutilizzato fino al raggiungimento dell'importo massimo. Con l'avvento del nuovo anno l'importo della detrazione fiscale potrà essere riutilizzato nell'importo massimo, basta non dimenticare di chiarire tale importo con la normativa vigente adottata per questo periodo.

Domande e risposte comuni

Domanda numero 1. E' possibile redigere un unico provvedimento per il pagamento della retribuzione ai dipendenti

Si, puoi. Il responsabile può redigere un unico provvedimento indicando i nominativi di tutti i dipendenti ai quali viene corrisposta la retribuzione. Inoltre, l'ordine deve indicare la causale del pagamento di tale dono, l'importo o il nome, indicando il valore del compenso in natura. Inoltre, i dipendenti devono ricevere una dichiarazione speciale in cui devono firmare per ricevere questo regalo.

Domanda numero 2. Chi non dovrebbe fare regali

I regali possono essere dati a quasi tutti, se il loro valore non supera i tremila rubli. Per le persone impegnate in determinate attività, esiste un rigoroso divieto di regali il cui valore supera l'importo specificato:

• Operatori sanitari;
• Dipendenti di istituzioni educative;
• I dipendenti pubblici;
• Dipendenti della Banca di Russia, ecc.

Domanda numero 3. I regali con il logo dell'organizzazione possono essere presi in considerazione nelle spese?

La situazione in cui i manager, al fine di mantenere uno stile aziendale comune, danno prodotti con il logo dell'organizzazione, è una delle migliori in contabilità. Perché tali prodotti si riferiscono a souvenir e il loro costo può riflettersi tranquillamente nelle spese generali dell'organizzazione.

Molti datori di lavoro presentano ai propri dipendenti regali per tutti i tipi di festività e date significative: compleanni, 8 marzo, 23 febbraio e altri. I regali possono anche essere dati ai figli dei dipendenti, ad esempio, per il nuovo anno. Come organizzare correttamente la consegna dei regali, in quali casi i regali sono soggetti a premi assicurativi e in cui non lo sono - ne parleremo nel nostro articolo.

Regali: documentazione

Un regalo è una cosa che il donatore trasferisce gratuitamente al donatario (parte 1 dell'articolo 572 del codice civile della Federazione Russa). Un datore di lavoro può regalare a un dipendente sia oggetti di valore che denaro, buoni regalo, buoni, biglietti per eventi, ecc.

Secondo il codice civile della Federazione Russa, tutte le persone giuridiche che fanno regali per un valore superiore a 3.000 rubli (parte 2, articolo 574 del codice civile della Federazione Russa) devono concludere accordi di donazione scritti. Se ci sono molti dipendenti nell'organizzazione e tutti ricevono regali per qualche evento, allora non puoi concludere un accordo separato con ciascuno di loro, ma fare un documento multilaterale: il datore di lavoro agirà come donatore e i dipendenti sul l'elenco che inserirà i loro nomi nell'accordo sarà il donatario firme.

È inoltre necessario emettere un ordine per l'acquisto e la consegna di regali con allegato l'elenco dei lavoratori donatari e l'emissione dei regali può essere annotata in una dichiarazione separata indicando il nome, il valore del regalo e la data di ricezione.

Contributi assicurativi per regali

Ai fini della tassazione dei premi assicurativi, la prima cosa da fare è determinare a quale tipo di regalo appartiene.

Se un regalo viene presentato come gratitudine o incoraggiamento per l'attività lavorativa del dipendente, il suo valore sarà effettivamente considerato un bonus, ovvero parte del salario (articolo 191 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Poiché i pagamenti ricevuti da un soggetto nel corso di rapporti di lavoro sono soggetti a tassazione, anche gli omaggi fatti ai dipendenti per il loro buon lavoro sono soggetti a premi assicurativi.

Se i regali ai dipendenti non sono legati alla loro attività lavorativa, ma sono fatti in occasione di una vacanza, il compleanno di un dipendente, un anniversario dell'azienda, ecc., e tali pagamenti non sono previsti da contratti di lavoro o contratti collettivi, allora non vi è qui alcun oggetto di tassazione dei premi assicurativi. In questo caso, è necessario tenere conto delle seguenti importanti sfumature:

• I redditi dei dipendenti percepiti dagli stessi in forza di accordi GPC, il cui oggetto è il trasferimento di proprietà (clausola 3 dell'articolo 7 della legge 24 luglio 2009 n. 212-FZ; clausola 4 dell'articolo 420 del Codice Fiscale di Federazione Russa), non è soggetto a contribuzione. Pertanto, anche se il valore del regalo è inferiore a 3.000 rubli, è meglio concludere con i dipendenti contratto scritto donazioni, soprattutto se viene donata una somma di denaro (lettera PFR n. NP-30-26 / 9660, FSS n. 17-03-10 / 08 \ 2786P del 29/07/2014; lettera del Ministero del Lavoro della Federazione Russa del 22.09.2015 n. 17-3 / B-473).
• Il contratto regalo non deve fare riferimento ad alcuna normativa interna sui rapporti di lavoro, e il valore del regalo non deve essere correlato con la retribuzione, la posizione o altri indicatori dell'attività lavorativa del dipendente. In caso contrario, le autorità di controllo possono considerare tale regalo come un premio e addebitare premi assicurativi.

Premi assicurativi per regali ai figli dei dipendenti

Alla vigilia del nuovo anno, molte organizzazioni regalano regali di festa ai figli dei loro dipendenti. Come addebitare i premi assicurativi per il loro valore? Come spiegato dal Ministero del Lavoro della Federazione Russa nella sua lettera dell'8 luglio 2015 n. 17-3 / V-335, qui sono possibili due opzioni:

• se il costo dei regali di Capodanno per bambini viene pagato personalmente ai dipendenti, tali pagamenti sono soggetti a premi assicurativi in ​​modo generale;
• se il datore di lavoro acquista autonomamente i regali di Capodanno per bambini, non vi è alcun oggetto di tassazione dei contributi, poiché i figli dei dipendenti non sono assicurati del datore di lavoro e qui non sorgono rapporti di lavoro.

Quindi, i regali dei dipendenti sono soggetti a premi? Se i regali sono dati sulla base di atti locali del datore di lavoro e contratti di lavoro, quindi il loro valore è soggetto a tassazione dei contributi, ma se per il regalo viene redatto un accordo di donazione scritto e il motivo non è correlato all'esercizio delle funzioni lavorative da parte del dipendente, i contributi non devono essere maturati.

Avvicinandosi Capodanno, le aziende stanno iniziando a pianificare l'offerta di regali ai dipendenti e ai loro figli. Quali sono le caratteristiche della fornitura di regali di Capodanno dall'impresa?

Regali di Capodanno figli dei dipendenti

Già nel 2015, l'FSS per VUT ha smesso di finanziare l'acquisto e la distribuzione di regali di Capodanno per i figli dei dipendenti degli assicuratori.

Allo stesso tempo, è stata introdotta una norma in base alla quale le imprese sono invitate a gestire autonomamente i regali per i figli dei dipendenti (previa inclusione di questa norma nel contratto collettivo):

"Il contratto collettivo può prevedere garanzie aggiuntive, prestazioni sociali, in particolare per il miglioramento della salute dei bambini e l'acquisto di regali di Capodanno per i figli dei dipendenti, ecc., aggiuntive rispetto alla normativa e agli accordi vigenti". (Articolo 7 della legge n. 3356).

Quindi, se l'azienda prevede di acquistare e fare regali ai figli dei dipendenti quest'anno, è necessario prestare attenzione ai seguenti punti:

• il capo dell'impresa dovrebbe emettere un ordine per l'acquisto e l'emissione di regali di Capodanno ai figli dei dipendenti, che specifica tutti i requisiti e i criteri necessari;
• l'età del bambino non è determinata dal diritto del lavoro, ma codice famiglia Questo è sotto i 18 anni di età. Cioè, l'azienda può fissare autonomamente limiti all'età dei bambini che riceveranno regali.

Tassazione dei regali ai figli dei dipendenti

In deroga alle disposizioni generali stabilite, alcune questioni di finanziamento di eventi legati all'organizzazione delle feste di Capodanno e Natale per bambini e adolescenti sono regolate agendo ogni anno dal 15 novembre dell'anno in corso al 15 gennaio dell'anno successivo.

Secondo la legge n. 2117, il costo dei regali di festa e dei biglietti per gli eventi di Capodanno e Natale non è incluso nel reddito imponibile totale delle persone fisiche - genitori di quei bambini che li hanno ricevuti da autorità statali, amministrazioni locali, pubblico (incluso sindacato ) organizzazioni e da loro create istituzioni educative, sanitarie e culturali, mantenute a spese dei relativi bilanci.

Allo stesso tempo, i regali di festa per bambini di cui alla legge n. 2117 devono essere intesi come insiemi di beni contenenti solo dolciumi, giocattoli e frutta di fabbricazione domestica, per un valore totale non superiore all'8% salario per una persona abile costituita per legge a partire dal 1° gennaio dell'anno d'imposta di rendicontazione.

Poiché il salario di sussistenza per una persona abile al 01/01/2016 è UAH 1378,00, il costo non imponibile dei regali di Capodanno nel 2016 è UAH 110,24 (1378 x 8%).

Nota. Se la consegna dei regali è prevista per gennaio 2017 (dal 01/01/2017 al 15/01/2017), è necessario essere guidati dalle norme della legislazione ucraina sul livello di sussistenza all'inizio del 2017.

Se il regalo vale di più, l'importo eccedente il suo valore deve essere tassato con un'aliquota del 18% come beneficio aggiuntivo, tenendo conto del fattore moltiplicatore.

Pertanto, nel reddito imponibile totale dei cittadini che ne sono i genitori non è compreso il costo degli omaggi e dei biglietti per le feste di Capodanno e Natale ricevuti dai bambini ai sensi della legge n. 2117 dalle istituzioni e organizzazioni di cui sopra. Allo stesso tempo, tale reddito deve essere indicato nel calcolo dell'imposta di cui alla f. N. 1 DF indipendentemente dalla loro tassazione. Si consiglia di rifletterli con il segno di reddito "127".

Inoltre, ai sensi dell'art. 2 della legge n. 2117, le operazioni di vendita di regali di festa per bambini da parte di imprese manifatturiere e commerciali, nonché i biglietti per eventi di Capodanno e Natale per bambini, che vengono acquistati a spese della FSS per VUT, comitati sindacali di le imprese e le organizzazioni, e altri, sono esenti da IVA. organizzazione no profit. Allo stesso tempo, gli importi dell'imposta pagata dai produttori di regali di festa per bambini per l'acquisto di materie prime e materiali per la loro produzione sono inclusi nelle spese e non sono inclusi nel credito d'imposta.

Allo stesso tempo, quando si tassano i regali ai figli dei dipendenti, è anche necessario tenere conto dei paragrafi. 165.1.39 del TCU, che ha stabilito che il reddito imponibile totale mensile (annuale) di un contribuente non comprende il costo degli omaggi (nonché i premi per vincitori e premiati di competizioni sportive), se il loro valore non supera 50 per cento di un salario minimo (calcolato al mese) stabilito a partire dal 1 gennaio dell'anno fiscale di riferimento, ad eccezione dei pagamenti in contanti di qualsiasi importo.

Cioè, il costo di un regalo, non soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche e all'imposta militare, nel 2016 è di UAH 689,00 al mese (paragrafo 165.1.39 del TCU).

Nota. Se la presentazione dei regali è prevista per il 2017, è necessario essere guidati dalle norme della legislazione ucraina sull'importo del salario minimo a partire dal 01.01.2017.

Il costo di tale regalo dovrebbe riflettersi nel calcolo dell'imposta di cui alla f. N. 1 DF con il segno di reddito "160".

Regali di Capodanno dati dall'impresa ai dipendenti

imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta militare ed ERU

Se la direzione dell'impresa ha deciso di incoraggiare i dipendenti con regali di Capodanno, il contabile deve tenere conto del fatto che nel caso in cui un beneficio aggiuntivo venga pagato al contribuente, non in contanti, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene calcolato tenendo conto tenere conto del coefficiente moltiplicatore.

Secondo i paragrafi. 164.2.17 del TCU, il reddito imponibile mensile totale di un contribuente include il reddito da lui percepito come beneficio aggiuntivo. Se le prestazioni aggiuntive non sono erogate in denaro, l'oggetto della tassazione è calcolato secondo le regole definite nella clausola 164.5 del CCU, ovvero la base imponibile è il valore del reddito in qualsiasi forma non monetaria, calcolato a prezzi regolari, le regole di determinazione che sono stabilite dalla CCU, moltiplicato per un coefficiente calcolato con la seguente formula:

K \u003d 100: (100 - Sp),

dove K - coefficiente;
Sp - aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Oggi questo coefficiente è 1,219512.

Tuttavia, quando si tassano i regali ai dipendenti, è anche necessario tenere conto dei paragrafi. 165.1.39 CCG (vedi sopra).

Il valore dei regali ricevuti dal contribuente durante il mese di riferimento superiore al 50% del salario minimo sarà soggetto a tassazione da parte del sostituto d'imposta che fornisce i regali con un'aliquota del 18% (in eccesso).

Il costo dei regali di Capodanno acquistati a spese dell'impresa è indicato nel calcolo dell'imposta alla f. N. 1DF con il segno di reddito "160". Se il valore dei regali supera il 50% del salario minimo, - con il segno di reddito "126".

Oggetto della tassazione militare è il reddito definito dall'art. 163 TCU (clausola 1.2 comma 161 comma 10 sezione XX TCU), ovvero il reddito totale imponibile mensile (annuale). Pertanto, se il valore di un regalo è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche, è anche soggetto all'imposta militare con un'aliquota dell'1,5%, in caso contrario, anche l'imposta militare non viene trattenuta.

Il costo degli omaggi per le vacanze e dei biglietti per manifestazioni di intrattenimento per i figli dei dipendenti è compreso nel comma 8 della sezione. II, pertanto, le ERU non sono maturate e non sono trattenute per tale valore.

tassa sul reddito

La base imponibile è determinata sulla base del risultato finanziario contabile prima delle imposte, rettificato delle differenze previste dal Codice Fiscale. Senza differenza, la base è determinata dai pagatori il cui reddito contabile l'anno scorso non è stato superiore a 20 milioni di UAH (clausola 134.1.1 del TCU).

Tuttavia, nella TCU c'è solo una differenza legata alle donazioni a istituzioni e organizzazioni senza scopo di lucro, ovvero: nel caso di trasferimento gratuito di beni, immobilizzazioni, fondi a istituzioni senza scopo di lucro - non contribuenti dell'imposta sul reddito, c'è sarà una differenza che aumenta il risultato finanziario contabile al lordo delle imposte dell'importo della donazione a tali istituzioni senza scopo di lucro, che supera il 4% del reddito imponibile dell'anno precedente (clausola 140.5.9 del TCU, articolo 1 della legge n. 2117). Inoltre, la TCU non contiene una norma secondo la quale è impossibile tenere conto delle spese non legate all'attività economica (doni, finanziamento dei bisogni personali dei dipendenti, ecc.).

In contabilità, al momento dell'acquisto di regali, vengono accreditati sul conto secondario 209 al costo iniziale, che costituisce i costi direttamente correlati all'acquisto di regali. Quando trasferiscono i regali, redigono il cablaggio Dt 949 - Kt 209.

Per quanto riguarda l'IVA, i regali di Capodanno ai bambini non sono altro che un trasferimento gratuito di beni. Pertanto, al momento dell'acquisto di regali, la società include l'importo dell'IVA nel costo di tale acquisto come parte del credito d'imposta (clausola 198.3 del TCU). Tuttavia, poiché tale distribuzione gratuita di omaggi non ha alcun legame con l'attività economica, è necessario accantonare l'IVA sul prezzo di acquisto al fine di stornare il credito d'imposta (clausola 198.5 del TCU). E, infine, quando si distribuiscono doni ai figli, è necessario imputare nuovamente l'IVA sul prezzo di acquisto, ma questa volta in connessione con la libera cessione dei beni (art. 189.1 del Codice Fiscale).

Un analogo algoritmo di azioni è stato fornito dal Fisco, in particolare, con lettera 11 novembre 2015 n. 25227/10/28-10-06-11.

I debiti tributari maturati all'atto della presentazione di doni sono costituiti mediante affissione Dt 949 - Kt 641 / IVA.

Irina Petrusenko

Quando un datore di lavoro fa regali ai propri dipendenti o figli, il contabile deve rispondere a molte domande per riflettere questo fatto nella contabilità. È necessario includere nel reddito imponibile di un dipendente l'IVA maturata sul valore dell'omaggio? È accettabile organizzare il trasferimento di doni come attività di beneficenza? Quando un regalo può essere esente dall'imposta sul valore aggiunto? Le risposte a queste e ad altre domande sono nel nostro articolo.

Rispecchiamo l'IVA

Gli specialisti del Ministero delle finanze hanno aderito da tempo alla posizione secondo cui fare regali è un trasferimento gratuito soggetto a tassazione sulla base del comma 1 del paragrafo 1 del codice fiscale della Federazione Russa. Questo punto di vista è affermato, in particolare, nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 22 gennaio 09 n. 03-07-11 / 16 (vedi "").

Con questo approccio, un'organizzazione che ha fatto regali ai dipendenti addebita l'IVA e detrae l'imposta "in entrata". Di conseguenza, l'importo della competenza coincide con l'importo della detrazione e l'importo dovuto per tale operazione è zero.

Esempio 1

L'azienda ha acquistato un regalo del valore di 2.360 rubli (IVA inclusa con un'aliquota del 18%, ovvero 360 rubli) e lo ha consegnato a un dipendente. Il ragioniere ha fatto le annotazioni:

DEBITO 41 CREDITO 60
- 2.000 rubli. (2 360 - 360) - si riflette il prezzo di acquisto del regalo;
DEBITO 19 CREDITO 60
- 360 rubli. - IVA "in entrata" riflessa;
DEBITO 73 CREDITO 41
- 2.000 rubli. - rispecchiato i calcoli con il personale;
DEBITO 68 CREDITO 19
- 360 rubli. - l'IVA è deducibile;

- 2.000 rubli. - il prezzo di acquisto del regalo è stornato come spesa;
DEBIT 91 sottoconto "Spese non accettate ai fini fiscali" CREDITO 68
- 360 rubli. - IVA addebitata

Tuttavia, può accadere che il fornitore non sia un contribuente IVA (ad esempio, a causa del passaggio a un regime speciale o in relazione a un'esenzione basata sul codice fiscale della Federazione Russa). Quindi non c'è l'imposta "in entrata", ed è impossibile applicare la detrazione. In una tale situazione, l'azienda non deve solo addebitare l'IVA sul valore dei regali, ma anche pagare le tasse al bilancio.

Per evitare ciò, alcune organizzazioni presentano il caso come se i regali facessero parte della paga. Per fare ciò, includi un elemento separato. Afferma che fare regali viene utilizzato per incoraggiare e stimolare i dipendenti e il valore dei regali è attribuito al libro paga. Con questo approccio, il trasferimento dei premi non viene riconosciuto come vendita e non è soggetto ad IVA.

Tuttavia, questo metodo presenta uno svantaggio significativo. È molto probabile che gli ispettori durante l'ispezione "riclassificheranno" l'operazione e la dichiareranno un trasferimento gratuito. È vero, ci sono esempi nella pratica arbitrale che sono positivi per i contribuenti (vedi, ad esempio, la decisione del Servizio federale antimonopoli del distretto nord-occidentale del 20 novembre 2008 n. А05-10210/2007). Ma non vi è alcuna garanzia che altre controversie simili non si concluderanno con la vittoria degli ispettori.

Pertanto, ci sembra più facile e sicuro escludere la possibilità di contenzioso addebitando l'IVA.

Cancella il valore dei regali

Il valore dei doni offerti, così come il valore di eventuali beni donati, non viene preso in considerazione ai fini della tassazione degli utili. Ciò risulta dal comma 16 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, il costo dei regali deve riflettersi nella contabilità come parte delle altre spese. Di conseguenza, c'è una differenza costante e un debito d'imposta costante.

Esempio 2

L'azienda ha acquistato un regalo del valore di 2.360 rubli (IVA inclusa con un'aliquota del 18%, ovvero 360 rubli) e lo ha consegnato a un dipendente. Nella contabilità fiscale, il valore del regalo non viene riflesso e nella contabilità viene cancellato come altre spese. Il ragioniere ha fatto le annotazioni:

DEBIT 91 sottoconto "Altre spese" CREDITO 73
- 2.000 rubli (2.360 - 360) - il prezzo di acquisto del regalo viene cancellato come spese;
DEBITO 99 CREDITO 68
- 400 rubli. (2.000 rubli x 20%) - si riflette una passività fiscale permanente.

Se l'azienda ha presentato regali come incentivo in base ai risultati del lavoro (e questo corrisponde alla disposizione sui bonus), allora il valore del donato può essere cancellato in contabilità fiscale. Ma nel caso in cui gli incentivi sotto forma di regali vengano emessi regolarmente per il nuovo anno, l'8 marzo e gli anniversari, è probabile che gli ispettori considerino questo come una donazione e "rimuovano" tali spese.

Manteniamo l'imposta sul reddito delle persone fisiche

I regali del datore di lavoro sono il reddito in natura del dipendente. Pertanto, al momento della presentazione di un regalo, il datore di lavoro deve maturare e trattenere. Ma non sempre, ma solo se il valore totale di tutti i regali ricevuti da un dipendente dall'inizio dell'anno ha superato i 4.000 rubli. Il costo dei regali che non supera questo importo non è tassato (sottoparagrafo 28 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Qui sorge la domanda: l'IVA è inclusa nella base imponibile sul reddito delle persone fisiche? Non c'è una risposta univoca nel Codice Fiscale. A nostro avviso, l'imposta dovrebbe essere calcolata dal valore IVA inclusa. Infatti, secondo il paragrafo 1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si percepisce un reddito in natura, la base imponibile è il valore determinato ai prezzi di mercato. E l'imposta sul valore aggiunto è inclusa nel prezzo di mercato. Quindi, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere addebitata sul valore del regalo con IVA.

Esempio 3

L'azienda ha acquistato un regalo del valore di 6.000 rubli. Poiché il fornitore utilizza un sistema semplificato, non è prevista l'IVA "a monte".

Quando si trasferisce un regalo a un dipendente, il contabile ha addebitato l'IVA per un importo di 1.080 rubli. (6.000 rubli x 18%).

L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dal valore del regalo superiore a 4.000 rubli ammontava a 400,4 rubli ((6.000 + 1.080 - 4.000) x 13%).

Calcola i premi assicurativi

La retribuzione percepita dai dipendenti nell'ambito dei rapporti di lavoro rientra (parte 1 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ).

Inoltre, da tale compenso è necessario pagare i contributi "per lesioni" (clausola 1 della legge federale del 24 luglio 1998 n. 125-FZ). Queste regole si applicano integralmente ai regali fatti a un dipendente.

Ma c'è un modo completamente legale che ti permette di non accumulare contributi. I funzionari del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia lo hanno ricordato in una lettera del 05.03.10 n. 473-19. La linea di fondo è fare un regalo nel quadro non del lavoro, ma delle relazioni di diritto civile. Per fare ciò, è sufficiente concludere un accordo di donazione con il dipendente e indicarvi il valore del regalo. In tali circostanze, non esiste una base contributiva (vedi "").

Prendiamo in considerazione i regali per i figli dei dipendenti e per gli ex dipendenti

Molti datori di lavoro fanno regali non solo ai loro dipendenti, ma anche ai loro figli, nonché agli ex colleghi in pensione. segno distintivoè che tali presentazioni a priori non hanno nulla a che fare con i rapporti di lavoro. Pertanto, non funzionerà presentarli come ricompensa per i risultati del lavoro. Pertanto, è necessario inviare regali a titolo gratuito e addebitare l'IVA.

È vero, c'è un esempio nella pratica arbitrale in cui i giudici consideravano il trasferimento di doni ai pensionati come beneficenza. E le attività di beneficenza sono esenti dall'IVA ai sensi del comma 12 del paragrafo 3 del codice fiscale della Federazione Russa. Su questa base, il tribunale ha confermato che la società non doveva pagare l'IVA (Decreto del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto Centrale del 07.04.12 n. A14-2540/2011).

Si noti che le conseguenze della carità non sono molto diverse dal trasferimento gratuito. Infatti, nel primo caso non c'è maturazione IVA e nessuna detrazione, e nel secondo caso l'importo dell'imposta maturata è pari all'importo della detrazione. Di conseguenza, l'importo da pagare per entrambe le opzioni è zero.

L'unica situazione in cui la beneficenza è più redditizia è quando si acquistano regali da un fornitore che non paga l'IVA (ad esempio, da un fornitore "semplice"). Non ci sono detrazioni qui e dovrai accumulare le tasse solo se i regali vengono emessi come trasferimento gratuito.

Tuttavia, riteniamo che l'opzione di beneficenza sia piuttosto rischiosa, ed è altamente probabile che altre controversie simili si concluderanno con la vittoria per le ispezioni. Pertanto, per coloro che non sono disposti a dedicare tempo ed energie al contenzioso, nella situazione descritta, è meglio addebitare l'IVA immediatamente.

Indipendentemente da come avviene l'emissione di regali ai figli dei dipendenti e ex dipendenti, non vengono prese in considerazione le spese per doni ai fini dell'imposta sul reddito e non vengono addebitati premi assicurativi per il loro valore. Per quanto riguarda l'imposta sul reddito delle persone fisiche, deve essere trattenuta dai pensionati (o dai genitori di bambini che hanno ricevuto regali) se il valore dei regali supera i 4.000 rubli. nell'anno.

Editoriale

Sul nostro sito puoi non solo leggere articoli, ma anche iscriverti ai seminari audio dei nostri esperti: il massimo esperto di Contabilità Online; capo esperto fiscale del forum Accounting Online, nonché responsabile dello sviluppo del programma Kontur-Salary e consulente del portale Accounting Online.

Il prezzo dell'abbonamento è di 300 rubli. Per questo importo, l'abbonato ottiene l'accesso a tutti i seminari audio registrati e caricati per tre mesi. Si tratta di almeno diverse dozzine di lezioni. Ogni settimana vengono pubblicati nuovi seminari audio. Inoltre, il lunedì viene pubblicata una recensione audio delle notizie per il commercialista nell'ultima settimana.

Puoi pagare per l'accesso utilizzando una carta bancaria tramite il sistema di pagamento istantaneo ASSIST o utilizzando una ricevuta Sberbank.