Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэлтэй бэлэгний татвар ногдуулах. Хүүхдүүд - бэлэг, байгууллага - татвар Шинэ жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн бэлэг

Шинэ жилийн корпорацийн үдэшлэгийн үеэр ажилчдад бэлэг өгөх нь олон томоохон компани, байгууллагуудын сайн уламжлал юм. Ихэнхдээ үеэр шинэ жилийн амралтаж ахуйн нэгжийн удирдлагууд ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгдөг. Энэ нийтлэлд татварын талаар авч үзье. Шинэ жилийн бэлэгажилчдын хүүхдүүд - хувь хүний ​​орлогын албан татвар, НӨАТ ногдуулах эсэх, даатгалын шимтгэлямар дарааллаар, мөн эдгээр үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах онцлогийг харгалзан үзнэ.

Ажилтны хүүхдүүдэд бэлэг өгөх: Хууль тогтоомжийн зохицуулалт

Хөдөлмөрийн хуулийн дагуу бэлэг өгөх гэдэг нь байгууллагын нэрийн өмнөөс болон зардлаар хүлээн авагчид (ажилтан эсвэл тэдний хүүхдүүд) эд хөрөнгө (мөнгө орно) эсвэл объектын өмчлөлийг шилжүүлэх үйлдэл юм.

Ажилтанд бэлэг өгөх нь үнэ төлбөргүй хийгддэг бөгөөд хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд болон түүнээс гадуур харилцан үүрэг хариуцлага хүлээхгүй. Ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгөхдөө ижил дүрэм үйлчилнэ.

Бэлэг шилжүүлэх үндэслэл нь хандивын гэрээ, бэлэг хүлээн авах, шилжүүлэх акт юм. Хэрэв бид ажилтны хүүхдэд бэлэг өгөх тухай ярьж байгаа бол хандивын гэрээний талууд нь дарга (хандивлагч) болон ашиг сонирхлыг эцэг эх (бэлэглэгч) төлөөлдөг байгууллага юм.

Ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгөхөд татвар ногдуулах

Ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгөх (шинэ жилийн бэлгийг оролцуулан) татварын журмыг дараахь зохицуулалтын баримт бичигт батална.

хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгөхдөө хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо ажилчдад өгсөн бэлэгний үнэд татвар ногдуулах журамтай ижил төстэй дүрмийг баримтална. Өөрөөр хэлбэл, ажилтны хүүхдэд шинэ жилийн бэлэг өгөх үнэ, тасалбар эсэхээс үл хамааран Зул Сарын модэсвэл чихэр, нэмэлт тэтгэмж бөгөөд хувь хүний ​​орлогын албан татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн.

Үүний зэрэгцээ, хүүхдэд бэлэг өгөхдөө ажил олгогч нь татварын хөнгөлөлт үзүүлэх, хувь хүний ​​орлогын албан татварын баазыг 4000 рублиэр бууруулах эрхтэй. Тиймээс 4000 рубль хүртэлх үнэтэй хүүхдэд зориулсан шинэ жилийн бэлэг. татвар ногдуулахгүй.

Хэрэв шинэ жилийн бэлгийн үнэ 4000 рублиас давсан бол хандивын гэрээний дагуу бэлэгний үнийн зөрүү ба хасалтаас татвар ногдуулна.

NDFL \u003d Татварын суурь * Хувь хэмжээ,

хаана Татварын суурь- татварын баазын хэмжээ;
Тендер- ажилтны татварын тооцоонд хамаарах хувь хэмжээ.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох татварын төлөөлөгч нь ажил олгогч, хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгч нь хүүхдэд бэлэг өгсөн ажилтан юм.

ОХУ-ын оршин суугч ажилтны хүүхдэд бэлэг өгөх татварын хэмжээ 13% байна. Оршин суугч бус хүмүүсийн хувьд 30% -иар нэмэгдүүлсэн тарифыг өгдөг.

Ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгөх үнийн дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцохдоо дараахь дүрмийг баримтална.

• Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг орлого хүлээн авагчийн зардлаар төлдөг, өөрөөр хэлбэл байгууллага нь ажилтнаас татвар суутган авах ёстой;
• төсөвт шилжүүлэх татварыг гэрээнд заасан хандив өгсөн өдрөөс хэтрэхгүй байх ёстой;
• Ажилчдын хүүхдүүдэд өгсөн бэлэгний үнээс хуримтлагдсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 6 хүний ​​орлогын албан татварын тайланд тусгах ёстой.

Жишээ авч үзье . Шинэ оны босгон дээр “Зодиак” ХХК-ийн удирдлагууд тус компанийн зарим ажилчдын хүүхдүүдэд дурсгалын бэлэг, хүүхдийн театрчилсан тоглолтын тасалбар гардууллаа. Нэг хүүхдэд ногдох бэлэгний нийт зардал 5022 рубль байв.

Бэлгийг найман ажилтны хүүхдүүдэд гардуулсан бөгөөд тэдний нэг нь ОХУ-ын оршин суугч бус юм.

Зодиак ХХК-ийн нягтлан бодогч бэлэгний үнэд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг дараах дарааллаар тооцов.

• оршин суугчдын хувьд - (5.022 рубль - 4.000 рубль) * 13% = 132.86 рубль;
• оршин суугчдын хувьд - (5.022 рубль - 4.000 рубль) * 30% = 306.60 рубль.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажилчдын орлогоос суутган авч, дансанд хуримтлуулж, тогтоосон журмаар төсөвт шилжүүлсэн - хандивын гэрээний дагуу бэлэг гардуулсан өдөр.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар "бэлэг"

Бэлэг гэдэг нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын баазыг тодорхойлохдоо харгалзан үздэг мөнгөн орлого юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үүний зэрэгцээ Урлагийн 28-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 217-д зааснаар жилд 4000 рублиас хэтрэхгүй хувь хүмүүс байгууллагаас авсан бэлгийг татвараас чөлөөлдөг. Хүүхдийн шинэ жилийн бэлэг илүү үнэтэй байх магадлал багатай. Энэ нь ажилтнаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах үүрэг үүсэхгүй гэсэн үг юм. Энэ тохиолдолд байгууллага нь эдгээр орлогын хувийн бүртгэлийг хөтлөх шаардлагатай (жишээлбэл, Сангийн яамны 2017 оны 01-р сарын 20-ны өдрийн 03-04-06 / 2650 тоот бичгийг үзнэ үү).

Хэрэв бэлэг нь 4000 рубльээс дээш үнэтэй бол. (энэ тохиолдолд хандивын тухай бичгээр гэрээ байгуулах шаардлагатай - ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйлийн 2 дахь хэсэг), эсвэл байгууллага нь ажилчдын хүүхдүүдийг зөвхөн шинэ жилийн баяраар төдийгүй бусад баяраар бэлэглэдэг. Тухайн жилийн бэлэгний нийт үнэ нь татвараас чөлөөлөгдсөн хэмжээнээс давсан тохиолдолд тухайн байгууллага татварын төлөөлөгч болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гэхдээ зөвхөн илүүдэлтэй холбоотой, үүнээс татварыг тооцох ёстой.

Энэ тохиолдолд хүүхэд зөвхөн бэлэг авдаг, байгууллага нь түүнд ямар ч бэлэн мөнгө төлдөггүй. Тиймээс тэрээр хүн амын орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Гэхдээ энэ тухай татвар төлөгч болон татварын албанд мэдэгдэх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Үүний дараа хүүхдийн хууль ёсны төлөөлөгчид татвар төлөх ёстой: эцэг эх, үрчлэн авсан эцэг эх, асран хамгаалагч, асран хамгаалагч (ОХУ-ын Татварын хуулийн 27, 29 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг, 228 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн Холбооны татварын алба 2009.04.23-ны өдрийн № 3-5-04 / [имэйлээр хамгаалагдсан]).

Даатгалын шимтгэл хамаарах уу?

Хүүхдийн бэлэгний зардлаас даатгалын шимтгэл, түүний дотор осол гэмтлийг тооцох шаардлагагүй. Хэрэв ажилчдын хүүхдүүд болон байгууллагын хооронд хөдөлмөрийн харилцаа байхгүй, тиймээс шимтгэлд татвар ногдуулах объект байхгүй бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 420 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, Холбооны хуулийн 20.1 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-ФЗ хууль, мөн ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 5-р сарын 19-ний өдрийн 1239-19 тоот захидал).

Үүнээс гадна Урлагийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 420-д эд хөрөнгийн өмчлөх эрхийг шилжүүлэх иргэний хуулийн гэрээний дагуу төлбөр төлөх нь шимтгэлийн объектод хамаарахгүй гэж тодорхой заасан байдаг. Хандивын гэрээ бол яг ийм гэрээ.

НӨАТ-ын тухайд?

Бэлгийн үнэд НӨАТ төлөх нь дээр. Мөн энэ нь ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн (2013 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн 1001/13 тоот тогтоол) болон зохицуулах байгууллагуудын байр суурь учраас биш юм.

Бэлэг өгөхдөө, түүний дотор ажилчдын хүүхдүүдэд барааг өмчлөх эрхийг үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг. Мөн Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. 39 ба х. 1 хуудас 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-д ийм шилжүүлгийг НӨАТ ногдуулдаг. Тиймээс байгууллага нь бэлгийн зах зээлийн үнийн татварыг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 2 дахь хэсэг) тооцож, төсөвт төлөх ёстой. Та мөн нэхэмжлэхийг нэг хуулбараар, 6-6b мөрөнд зураасаар зурах хэрэгтэй. Бүх бэлэг авахад нэг нэхэмжлэх хангалттай.

Хэрэв бэлэг борлуулагч НӨАТ төлдөг бол энд онцгой асуудал байхгүй. Энэхүү үйл ажиллагааны татварыг тооцоолохдоо байгууллага - худалдан авагч нь "оролтын" татварыг суутгал хийх эрхийг авдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Энэ тохиолдолд НӨАТ-ыг тооцох ёстой бэлгийн зах зээлийн үнэ нь худалдан авах үнэ болно. Тиймээс хуримтлагдсан татварын хэмжээ нь суутгалын дүнтэй тэнцүү байх болно. Тэгэхээр энэ байгууллагад алдах зүйл байхгүй.

Үүний зэрэгцээ татвар төлөхгүй байх нь дараахь зүйлийг үүсгэж болно.

• зохицуулах байгууллагаас гаргасан нэхэмжлэл;
• "оролтын" НӨАТ-ыг хасах боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг);
• тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хийх хэрэгцээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Хэрэв бэлгийг НӨАТ төлөгч бус хүнээс (жишээлбэл, "хялбаршуулагч"-аас) худалдаж авсан бол та татварыг өөрийн зардлаар төлөх ёстой. Хэрэв хэмжээ их байвал ийм үйлчилгээ үзүүлэгчээс зайлсхийх нь дээр.

Орлогын татвар: зардлыг оруулахгүй

Хүүхдүүдийн бэлгийг зардалд тооцох нь үр дүнгүй байх магадлалтай. Нэгдүгээрт, Урлагийн 1-р зүйлд заасан эдийн засгийн үндэслэл, үйлдвэрлэлийн чиг баримжааг нотлох нь маш хэцүү байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252. Үүнээс гадна өмч хөрөнгийг үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг. Үүний өртөг нь татвар ногдуулахад тооцогдоогүй зардалтай шууд холбоотой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйлийн 16-р зүйл).

Бэлэг дурсгалын нягтлан бодох бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлийн төлөвлөгөө, түүнийг ашиглах зааврыг үндэслэн (ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаалаар батлагдсан) хүүхдийн бэлгийг олж авах, олгох ажлыг нягтлан бодох бүртгэлд дараах байдлаар тусгаж болно.

Дебит 41 Кредит 60 - хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийг кредитэд тооцсон;

Дебет 19 Кредит 60 - Нийлүүлэгчийн танилцуулсан НӨАТ-ыг тусгасан болно;

Дебит 68, дэд данс "НӨАТ-ын төлбөр тооцоо", Кредит 19 - "оролтын" НӨАТ хасагдах боломжтой;

Дебет 73 Кредит 41 - ажилчдад бэлэг шилжүүлэхийг тусгасан;

Дебит 91 Кредит 73 - бэлгийн зардлыг бусад зардалд тооцно;

Дебет 91 Кредит 68, "НӨАТ-ын тооцоо" дэд данс - Бэлэглэлийн үнэ цэнэд НӨАТ ногдуулдаг.

Эдгээр зардлууд нь татвар ногдуулах ашгийг бууруулж чадахгүй байгаа тул PBU 18/02 (ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114n тоот тушаалаар батлагдсан) -ийг мөрддөг байгууллагууд татварын байнгын зөрүүтэй байх ба холбогдох татварын зөрүүтэй байх болно. Байнгын татварын өр төлбөр (PNO):

Дебит 99, дэд данс "Байнгын татварын өр төлбөр" Кредит 68, дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо" - PNO дүнгийн хувьд.

Үр дүн

Таны харж байгаагаар хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийг дансанд хадгалах нь тийм ч хэцүү биш юм. Бидний энгийн зөвлөмжийг дагаж, амралтын өмнөх эдгээр ажил нь зөвхөн танд баяр баясгалантай байх болно.

" № 12/2016

Хүүхдэд нь бэлэг өгсөн ажилчдын орлогоос заавал хүн амын орлогын албан татвар суутган авах шаардлагатай юу? Даатгалын шимтгэлд татвар ногдуулах объект байдаг уу? Ямар бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагатай вэ? Нягтлан бодох бүртгэлд хүүхдийн шинэ жилийн бэлэг худалдан авах, олгох ажлыг хэрхэн тусгадаг вэ?

Ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгөх нь олон байгууллагад бий болсон сайхан уламжлал юм. Ийм бэлгийг ямар зардлаар олж авдаг вэ, орлогын албан татварыг тооцохдоо тэдгээрийг анхаарч үзэх боломжтой юу? Хүүхдэд нь бэлэг өгсөн ажилчдын орлогоос заавал хүн амын орлогын албан татвар суутган авах шаардлагатай юу? Даатгалын шимтгэлд татвар ногдуулах объект байдаг уу? Хандивлагчид ямар бичиг баримт бүрдүүлэх ёстой вэ? Баярын дараа төрийн байгууллагуудын нягтлан бодогчид яг ийм асуултуудтай тулгардаг.

Редактороос:

Шинэ оны босгон дээр тус байгууллага зөвхөн ажилчдын хүүхдүүдэд төдийгүй ажилтнуудад шууд бэлэг өгөх боломжтой. Бид 2016 оны 6-р дугаарт байгууллагын ажилтнуудад бэлэг өгөх, материаллаг тусламж үзүүлэх талаар дэлгэрэнгүй бичсэн.

Бид бэлэг худалдаж авдаг.

Төсвийн хөрөнгөөр ​​бэлэг худалдаж авах боломжийг байгууллагуудад маш ховор олгодог гэдгээс эхэлье.

Илүү таатай нөхцөлд төсвийн болон бие даасан байгууллагууд дараахь зүйлийг хүлээн авах боломжтой.

• ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны холбогдох төсвөөс татаас (төрийн (хотын) даалгаврыг биелүүлэх, бусад зорилгоор гэх мэт) (ОХУ-ын МЭӨ 78.1-р зүйл);
• Төсвөөс гадуурх үйл ажиллагааны орлого, дараа нь бие даан захиран зарцуулдаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 298 дугаар зүйл).

Энэ нь ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг авах санхүүжилтийн гол эх үүсвэр нь төсвөөс гадуурх үйл ажиллагааны орлого юм.

Анхаарна уу: Бэлэг худалдан авах зардлыг санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд тусгасан байх ёстой.

Төрийн өмчит байгууллагуудын хувьд төсвийн хөрөнгөөр ​​шинэ жилийн бэлэг худалдаж авахыг зөвхөн төсвийн ерөнхийлөн захирагчийн зөвшөөрлөөр төсвийн тооцоонд ийм зардлыг тусгасан тохиолдолд л зөвшөөрнө.

Жич:

Урлагийн 3 дахь хэсгийг үндэслэн. ОХУ-ын МЭӨ 161-д зааснаар төрийн байгууллагууд орлого олох үйл ажиллагаанаас олсон орлогыг захиран зарцуулах эрхгүй, учир нь тэдгээрийг ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны зохих төсөвт шилжүүлдэг. Тэдний хувьд төсвийн хөрөнгө нь санхүүжилтийн цорын ганц эх үүсвэр бөгөөд шинэ жилийн бэлэг худалдан авах зардлыг төсвийн тооцоонд тусгаагүй тохиолдолд үйлдвэрлэх боломжгүй юм.

Ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг худалдаж авахдаа баримт бичиг баримтжуулсан байх ёстой. Эдгээр зорилгын үүднээс байгууллагын даргын тушаал (заавар) гарсан бөгөөд үүнд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

• бэлэг худалдан авах, түгээх үүрэгтэй хүмүүс;
• нэг бэлэгний ойролцоо үнэ цэнэ;
• зардлын санхүүгийн дэмжлэгийн эх үүсвэр;
• бэлэг өгөх хугацаа;
• бэлэг өгсөн ажилчид болон тэдний хүүхдүүдийн жагсаалт. Ийм жагсаалтыг тушаалын (зааврын) хавсралт болгон гаргаж болно.

Байгууллагад бэлэг хүлээн авсан нь нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримтаар баталгаажсан байх ёстой: замын хуудас (худалдагчийн), бэлэн мөнгөний баримт, борлуулалтын баримт (бэлэн мөнгөөр ​​төлсөн тохиолдолд), түүнчлэн бэлэг худалдан авсан баримтыг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг.

Хүүхдийн бэлгийг шилжүүлэх ажлыг хэрхэн зохион байгуулах вэ?

Тус байгууллагын ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлгийг шилжүүлэх асуудлыг Ч. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 32 "хандив". Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. 572. Хандивын гэрээний дагуу нэг тал (хандивлагч) нөгөө талдаа (хандив авагч) өмчлөлд байгаа зүйл, эсвэл өөрт болон гуравдагч этгээдэд эд хөрөнгийн эрх (нэхэмжлэл) шилжүүлэх буюу шилжүүлэх, эсхүл түүнийг чөлөөлөх, чөлөөлөх үүрэг хүлээнэ. өөрийн болон гуравдагч этгээдийн өмнө хүлээсэн эд хөрөнгийн үүргээс.

Байгууллага ийм гэрээг амаар байгуулж болно.

Зөвхөн Урлагт заасан тохиолдолд гэрээний бичгээр дүгнэлт хийх шаардлагатай. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574.

Гэрээг бичгээр хийх ёстой:

Хуулийн этгээдийн бэлэгний үнэ 3000 рублиас давсан тохиолдолд.

Хэрэв гэрээнд ирээдүйд хандив өгөх амлалт байгаа бол.

Хэрэв хандивын объект нь үл хөдлөх хөрөнгө юм.

Бэлэг олгохдоо зохих мэдэгдлийг хавсаргасан байх ёстой, түүний хэлбэр нь дур зоргоороо бөгөөд байгууллага бие даан боловсруулдаг.

Хүүхдийн бэлэг олгох тухай мэдэгдэл зэрэг аливаа маягт нь нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой гэдгийг санаарай.

• Баримт бичгийн гарчиг;
• түүнийг эмхэтгэсэн огноо;
• баримт бичгийг бүрдүүлсэн аж ахуйн нэгжийн нэр;
• эдийн засгийн амьдралын баримтын агуулга;
• хэмжлийн нэгжийг харуулсан эдийн засгийн амьдралын бодит байдлын байгалийн ба (эсвэл) мөнгөн хэмжилтийн үнэ цэнэ;
• гүйлгээ, үйл ажиллагаа хийсэн, түүнийг бүртгэх үүрэгтэй этгээдийн албан тушаалын нэр, эсхүл тухайн үйл явдлыг бүртгэх үүрэгтэй этгээдийн албан тушаалын нэр;
• овог нэр, нэрийн эхний үсгийг харуулсан хүмүүсийн гарын үсэг эсвэл эдгээр хүмүүсийг танихад шаардлагатай бусад дэлгэрэнгүй мэдээлэл.

Жич:

"Анхдагч" -д тавигдах шаардлагыг Урлагийн 2-р хэсэгт заасан болно. 2011.06.12-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 9-р зүйл, түүнчлэн төрийн эрх бүхий байгууллага (төрийн байгууллагууд), орон нутгийн өөрөө удирдах байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн схемийг хэрэглэх зааврын 7-р зүйл. ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 1-ний өдрийн 157н тоот тушаалаар батлагдсан Төрийн төсвөөс гадуурх сангийн байгууллагууд, төрийн шинжлэх ухааны академи, төрийн (хотын) байгууллагуудын удирдлагын байгууллагууд (цаашид - 157n заавар ).

Би хүүхдийн бэлэгний зардлаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах шаардлагатай юу?

Дүрмээр бол, хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын баазыг тодорхойлохдоо татвар төлөгчийн мөнгөн болон бэлэн бус хэлбэрээр хүлээн авсан бүх орлогыг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) харгалзан үздэг. Энэ тохиолдолд татварын суурь нь заасан бэлэг юм. Ийм бэлэгний өртөг нь НӨАТ-ын харгалзах хэмжээг багтаасан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 211-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Төсвийн байгууллагуудад хүүхдийн бэлэг өгөх үнэ нь ихэвчлэн 500-700 рубльээс хэтрэхгүй байдаг тул Урлагийн 28-р зүйлийн нормыг дагаж мөрддөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 217. Энэ догол мөрөнд: бэлэгний үнэ 4000 рубльээс бага байх тохиолдолд. (жилийн туршид ажилтанд урьд нь өгсөн бэлгийг харгалзан үзвэл) татвар төлөгч татвар ногдох орлого хүлээн авдаггүй.

Жич:

Жилд нэг ажилтанд ногдох бэлэгний үнэ 4000 рубльээс дээш байвал илүү гарсан дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах ёстой.

Орлогын татварыг тооцохдоо хүүхдийн бэлэгний зардлыг тооцох боломжтой юу?

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т орлогын албан татвар төлөгч байгууллагууд хүлээн авсан орлогыг гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулах эрхтэй. Үл хамаарах зүйл бол Урлагт заасан зардал юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270. Энэ зүйлийн 16 дахь хэсэгт татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийн үнэ, түүнийг шилжүүлэхтэй холбогдсон зардлыг тооцохгүй гэж заасан. Хүүхдийн бэлгийг хандивласан эд хөрөнгө учраас орлогын албан татварыг тооцохдоо олж авах зардлыг тооцох боломжгүй юм.

Хүүхдийн бэлэг шилжүүлэхэд НӨАТ-ын объект байдаг уу?

Урлагийн шаардлагын дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-д зааснаар байгууллага нь ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгөх нь НӨАТ ногдуулдаг барааг үнэ төлбөргүй худалдах гэж тооцогддог. Бэлэг үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн тохиолдолд НӨАТ-ын татварын баазыг тогтоосон өдөр нь түүнийг хүлээлгэн өгсөн өдөр байна.

Энэ нөхцөлд:

Татвар ногдох баазыг НӨАТ ороогүй бэлэг (худалдан авах үнэ) -ийн зах зээлийн үнээр тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 2 дахь хэсэг);

Бэлэг худалдагчийн өгсөн НӨАТ-ын дүнг нэхэмжлэхийн үндсэн дээр нийтээр тогтоосон журмын дагуу хасч болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг, 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Ажилчид болон тэдний хүүхдүүдэд бэлэг шилжүүлэх нэхэмжлэх бэлтгэх асуудлаар Сангийн яамнаас 2016 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 03-07-09 / 6171 тоот албан бичигт тодруулга өгсөн: хувь хүмүүс НӨАТ төлөгч биш тул үүний дагуу Хэрэв хувь хүн (ажилчид, тэдний хүүхдүүд) барааг үнэ төлбөргүй худалдсан бол энэ татварыг хасч болохгүй, заасан үйл ажиллагааны нэхэмжлэхийг хувь хүн бүрт олгохгүй. Үүний зэрэгцээ эдгээр үйл ажиллагааг борлуулалтын дэвтэрт тусгахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан-тооцоо эсвэл эдгээр үйл ажиллагааны талаархи хураангуй (нэгдсэн) мэдээллийг агуулсан нэгдсэн баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай.

Хэрэв дээр дурдсан тохиолдолд хувь хүмүүст бэлэг үнэ төлбөргүй худалдах бүх гүйлгээний нэхэмжлэхийг гаргасан бол татварын хугацааны эцэст худалдагчийн хийсэн гүйлгээг бүртгэхийн тулд нэг хувь гаргаж болно.

Ийм нэхэмжлэхийн 6-р мөрөнд "Худалдан авагч", 6а "Хаяг", 6б "Худалдан авагчийн TIN / KPP" гэсэн зураастай байна (ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн №1-р тогтоолын 1-р хавсралтын II хэсэг). 1137 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцоход ашигласан баримт бичгийг бөглөх (хэрэгжүүлэх) маягт, дүрмийн тухай").

Жич:

Орлогын татварыг тооцохдоо бэлэгний зардлыг тооцсон эсэхээс үл хамааран "оролтын" НӨАТ-ыг хасч тооцож болно. Баримт нь зардлын үндэслэлтэй байх шалгуурыг Урлагт заасан байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-р зүйл нь НӨАТ-ын суутгалын хүчинтэй байдлын шалгуур үзүүлэлт болж чадахгүй (2012 оны 2-р сарын 22-ны өдрийн FAS MO-ийн шийдвэрүүд No A41-23656 / 11, FAS PO 2009 оны 5-р сарын 5-ны өдрийн A65-16388 тоот. / 08).

Хүүхдийн сар шинийн бэлэгний үнэд НӨАТ төлдөг маргаантай арбитрын практик нэг үе гарч байсан.

Тиймээс, 2010 оны 9-р сарын 13-ны өдрийн A26-12427/2009 тоот тогтоолоор FAS SZO нь ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгөх зардлыг НӨАТ-ын татварын суурьт оруулах үүрэг хүлээсэн байцаагчийн аргументаас татгалзсан. Хүүхдийн бэлгийг шилжүүлж байгаа нь тухайн байгууллага болон ажилчдын хооронд хөдөлмөрийн харилцаа үүссэнтэй холбоотой бөгөөд ажилчдын урамшууллын тогтолцоотой холбоотой гэдгийг онцлов. Тиймээс ийм шилжүүлгийн үр дүнд НӨАТ-ын татварын объект байхгүй болно.

Харин Улсын Дээд Арбитрын Шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2013 оны 06 дугаар сарын 25-ны өдрийн 1001/13 дугаар тогтоолоор А40-29743/12-140-143 тоот хэрэгт үнэ төлбөргүй шилжүүлэх хэлцэл хийсэн анхан шатны шүүхүүдийн дүгнэлтийг зөв гэж үзсэн. НӨАТ-ын татварын баазыг тодорхойлохдоо ажилчдад зориулсан шинэ жилийн бэлгийг харгалзан үзэх ёстой.

Жич:

Өмнөх хуанлийн гурван сарын хугацаанд тухайн байгууллагын бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын хэмжээ нь НӨАТ-ыг тооцох, төлөхтэй холбоотой татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлөгдөх эрхтэй. татвар, нийтдээ 2 сая рублиас хэтрэхгүй. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Би хүүхдийн бэлэгний зардлыг төлөх шаардлагатай юу?

Түр зуурын тахир дутуу болсон, эх хүнтэй холбоотой нийгмийн даатгалын шимтгэл, түүнчлэн даатгалын шимтгэл төлөгчдийн үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх нийгмийн даатгалын шимтгэлийн татвар ногдуулах объектыг хүлээн зөвшөөрнө. хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд тэдний хуримтлуулсан цалин хөлс болон иргэний хуулийн гэрээ, түүний сэдэв нь ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх (1-р хэсэг, 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ Холбооны хуулийн 7-р зүйл, 1998 оны 7-р сарын 24-ний Холбооны хуулийн 20.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. No 125-FZ).

Жич:

Үүнтэй төстэй дүрмийг догол мөрүүдээр тогтооно. 1 хуудас 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 420-д даатгалын шимтгэлийн татвар ногдуулах объектыг тодорхойлсон бөгөөд түүний заалтууд 2017 оны 01-р сарын 1-нээс эхлэн хэрэгжинэ.

Байгууллагаас ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг гардуулах нь тэдний өмчлөлийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх бөгөөд ажилчдын цалин хөлс гэж тооцогддоггүй. Түүнчлэн, тухайн байгууллагатай хөдөлмөрийн (иргэний эрх зүйн) харилцаанд ороогүй, даатгуулагч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй хүүхдүүдэд бэлэг худалдаж авдаг. Мөн бэлэг хүлээн авах нь ажилтны хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэсэнтэй холбоогүй, урамшуулал, нөхөн олговор биш, нэг удаагийн болон сонголтын шинж чанартай, бэлэгний үнийг тухайн ажилтны ажилласан хугацаа, албан тушаалаас үл хамааран тогтоодог. түүний ажлын үр дүн. Иймд даатгалын шимтгэлийн суурийг тооцохдоо ажил олгогчоос ажилчдад шилжүүлсэн хүүхдийн шинэ жилийн бэлгүүдийн зардлыг тооцох ёсгүй.

Жич:

Урлагийн 4-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 420-д заасны дагуу иргэний хуулийн гэрээний дагуу даатгалын шимтгэлийн төлбөр болон бусад урамшууллын татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй бөгөөд түүний субьект нь өмчлөх эрх буюу бусад эд хөрөнгө шилжүүлэх явдал юм.

Энэ асуудлын талаархи хянагч нарын байр суурийг ОХУ-ын Хөдөлмөрийн яамны 2015 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 17-3 / В-473 тоот, ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 5-р сарын 19-ний өдрийн захидалд танилцуулсан болно. , 2010 оны № 1239-19.

Арбитрч нар бэлэгний үнийг даатгалын шимтгэлийн албан татвар ногдуулах үндсэн суурьт оруулаагүй гэж үзэж байна (2015 оны 06-р сарын 08-ны өдрийн F08-4089 / 2015 оны А32-27379 / 2014 оны АС-ийн шийдвэрүүд). , FAS VSO 2012.11.12 No A33-3507 / 2012 , 2012 оны 5-р сарын 23-ны өдрийн А33-15492/2011).

Нягтлан бодох бүртгэлд хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийг олж авах, олгох ажлыг бид тусгадаг.

Цаашид дахин худалдахаар төлөвлөөгүй бэлэг, бэлэг дурсгалын бүтээгдэхүүн худалдан авах гэрээний төлбөрийг төлөх зардлыг KOSGU-ийн 290-р зүйлд заасан "Бусад зардал" (Заавар № 65n, Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2016 оны 2-р сарын 12-ны өдрийн No 02-05-10 / 7682) .

Байгууллагад байгаа бүх хугацаанд бэлгүүд нь "Шагнал, шагнал, аяга, үнэт бэлэг, бэлэг дурсгалын зүйл" гэсэн дансанд худалдан авалтын зардлаар бүртгэгддэг (157n-р зааврын 345-р зүйл).

Үлдэгдэл дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг материаллаг хариуцлагатай хүмүүс, хадгалах газар, эд хөрөнгийн зүйл тус бүрээр материаллаг хөрөнгийн тоон нийлбэрийн нягтлан бодох бүртгэлийн картанд хөтөлдөг (157n-р зааврын 346-р зүйл).

Тиймээс, бэлэг худалдан авахтай холбоотой зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд дараахь байдлаар тусгана.

* ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 162n тоот тушаалаар батлагдсан төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг хэрэглэх заавар.

** ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн 174n тоот тушаалаар батлагдсан төсвийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг хэрэглэх заавар.

*** ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн 183n тоот тушаалаар батлагдсан автономит байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвчийг хэрэглэх заавар.

Хүүхдийн бэлгийг ажилчдад шилжүүлэхдээ балансаас гадуурх нягтлан бодох бүртгэлээс хасах нь хандивын баримтыг баталгаажуулсан баримт бичгийн үндсэн дээр хийгддэг. Дээр дурдсанчлан ийм баримт бичиг нь ялангуяа бэлэг олгох тухай мэдэгдэл юм.

Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийдэг.

Дүгнэж хэлэхэд, бид байгууллагын ажилчдын хүүхдүүдэд зориулсан шинэ жилийн бэлгийг нягтлан бодох бүртгэл, татвартай холбоотой гол дүгнэлтүүдийг жагсаав.

• бэлгийг төсвийн зардлаар болон төсвийн болон бие даасан байгууллагуудын орлого олох үйл ажиллагаанаас хүлээн авсан хөрөнгийн зардлаар худалдаж авах боломжтой. Үүний зэрэгцээ ийм зардлыг улсын байгууллагуудын төсөв, төсөвт болон бие даасан байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд тусгасан байх ёстой;
• хүүхдийн бэлгийг шилжүүлэхтэй холбоотой, дүрмээр бол амаар;
• ажилтанд өгсөн хүүхдийн бэлэгний өртөг нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулахгүй (жилийн туршид 4000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бэлгийн нийт хязгаарыг харгалзан үзнэ);
• ашгаас татвар авахдаа хүүхдийн бэлэг худалдан авах байгууллагын зардлыг тооцдоггүй;
• Бэлэг дурсгалын үнэ нь барааг үнэ төлбөргүй худалдах гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тул НӨАТ ногдуулна. Үүний зэрэгцээ, байгууллага нь "оролтын" НӨАТ-ыг хасах эрхтэй;
• бэлгийн үнэ нь даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй;
• бэлгийг хүлээн авагчид шилжүүлэх хүртэл "Шагнал, шагнал, аяга болон үнэт бэлэг, дурсгалын зүйл"-ийн үлдэгдэл дансанд бүртгэнэ.

Олон байгууллагууд корпорацийн соёлыг өдөөж, хадгалахын тулд ажилчдаа төрийн, хувийн болон байгууллагын тодорхой баяр, түүнчлэн ажилтны хөдөлмөрийн тодорхой амжилтыг давхцуулах бэлэгээр урамшуулдаг. Гэхдээ энэ мөчид тааламжтай байсан ч байгууллагын хувьд энэ нь таагүй үр дагаварт хүргэхгүйн тулд нягтлан бодох бүртгэлд зөв тусгах ёстой бизнесийн тодорхой ажил гүйлгээ юм. Нийтлэлд бид ажилчдад өгөх бэлэг нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэлд хамаарах эсэх, ийм бэлгийг аж ахуйн нэгжид хэрхэн олгодог талаар танд хэлэх болно.

Байгууллага дахь бэлэг эрх зүйн талууд

Та функциональ шинж чанараараа нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан байдалд нөлөөлж болох хэд хэдэн төрлийн бэлгийг сонгох боломжтой.

• Ажилчдын хөдөлмөрийн үндсэн үүрэгтэй холбоогүй бэлэг (янз бүрийн баяр, тэмдэглэлт өдөр гэх мэт). Эдгээр бэлгийг үнэ төлбөргүй төлдөг бөгөөд хөдөлмөр эрхлэлтийн орлогод татвар ногдуулахгүй. Үүний зэрэгцээ ажилчдаа ийм байдлаар урамшуулахаар шийдсэн ажил олгогч нь бэлэг өгөхдөө зохих хандивын гэрээгээр албажуулах ёстой гэдгийг мартаж болохгүй. Манай хууль тогтоомжийн хүрээнд гурван мянган рублиас дээш үнэтэй бэлгийг тусгай бичиг баримтаар олгох ёстой боловч татварын албанаас асуулт гарахгүйн тулд бүх бэлэгт зохих бичиг баримттай байх нь дээр.
• Хөдөлмөрийн үйл ажиллагааны үр дүнд бий болсон бэлэг. Энэ тохиолдолд бэлэг нь хөдөлмөрийн гэрээний дагуу орлого болох ажлын нэг төрлийн урамшуулал болдог. Энэ нь хувь хүмүүсийн орлогод ногдуулсан бүх татварыг ийм бэлэгнээс суутгах ёстой гэсэн үг юм. Мөн нийтлэлийг уншина уу: → "".

Ажилчдад бэлэглэсэн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх

Ажилтны бэлнээр болон эд хөрөнгийн хэлбэрээр авсан бэлэг нь энэ ажилтны орлого бөгөөд иймээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох үндэслэлийг хуулиар хүлээн зөвшөөрдөг. Татварын төлөөлөгч нь энэ татварыг тооцож, холбогдох байгууллагад шилжүүлдэг байгууллага өөрөө юм. Үүний зэрэгцээ, татварын хууль тогтоомжид 4000.00 рубль хүртэлх бэлэг нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулахгүй гэсэн нэг нюанс байдаг тул нягтлан бодогч 2-хувь хүний ​​орлогын албан татварын маягтын гэрчилгээг бөглөхдөө үүнийг татвар болгон тусгана. хасалт.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, төсөвт шилжүүлэх нөхцөл нь тухайн байгууллага бэлэг өгөхөөр шийдсэн хэлбэрээс хамаарна.

• Бэлэн бэлэглэсэн албан татварыг ажилтан бэлгийг кассын машин эсвэл хувийн дансанд хүлээн авсан өдөр улсын төсөвт оруулах;
• Байгууллага нь ажилтны хөдөлмөрийн хөлсийг олгосон өдөр биет бэлэгнээс татварыг улсын төсөвт шилжүүлэх ёстой. Мөн нийтлэлийг уншина уу: → "".

Байгууллагын ажилчдад бэлэг өгөх даатгалын төлбөрийг төлөх

Татварын хууль тогтоомжид даатгалын шимтгэлд хамаарах төлбөр, урамшууллын талаар тодорхой зохицуулалт хийсэн. Тиймээс бэлэг, ажилчдын тэтгэмжийг татвар ногдуулах эсэхийг тодорхойлохын тулд хандивын энэ баримтыг хэрхэн албан ёсоор бүрдүүлэхийг ойлгох шаардлагатай.

• Хөдөлмөрийн ололт амжилтыг урамшуулах, хандивын тусгай бичиг баримт бүрдүүлэхгүйгээр ажилчдад урамшуулал олгох тухай байгууллагын дотоод журмын үндсэн дээр ажилчдад олгодог бэлэг, ийм урамшууллын зардлыг даатгалын шимтгэлийг тооцох үндэслэл болгон тодорхойлдог;
• Ажилчдын зохих тушаалын дагуу аливаа ёслолын арга хэмжээний үеэр авдаг цалин хөлс нь төсвөөс гадуурх санд шилжүүлсэн даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй. Байгууллага ажилчдынхаа хүүхдүүдэд өгдөг бэлэг ч мөн адил.

Үүний зэрэгцээ, цалин хөлсний захиалга нь ажилчдын гүйцэтгэсэн албан үүрэгтэй ямар ч холбоогүй байх ёстой гэдгийг мартаж болохгүй. Түүнчлэн, татварын албаныхны дургүйцлийг төрүүлэхгүйн тулд бэлгийн зардлыг цалин, үйлдвэрлэлийн хэмжээ, үйлдвэрлэлийн үзүүлэлт, KPI гэх мэттэй уялдуулах шаардлагагүй.

Үгүй бол энэ нь татварын албад даатгалын шимтгэл, төлөгдөөгүй татварыг нэмж тооцоход хүргэж болзошгүй юм.

Ажилчдын цалин хөлсний зардлыг бүртгэх

Бусад тохиолдлын нэгэн адил байгууллагын ажилчдын цалин хөлсний зардлыг зардал болгон тусгах чадвар нь ийм бэлэг өгөхдөө компанийг удирдан чиглүүлдэг зорилго, шалтгаанаас шууд хамаардаг.

• Энэ өдрийг тохиолдуулан авсан хөдөлмөрийн ололт, бүтээмжтэй холбоогүй ажилчдын нөхөн олговор баярын арга хэмжээ, зардалд тооцдоггүй бөгөөд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцоход нөлөөлөхгүй. Энэ үйл ажиллагаа нь зардлын зөвшөөрөгдсөн жагсаалтад тусгаагүй тул хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг байгууллагуудад мөн хамаарна.
• Хөдөлмөр, бүтээмж, KPI амжилт гэх мэт урамшуулал болгон өгсөн бэлэг. орлогын албан татварыг тооцох зардал, түүнчлэн цалин хөлсөнд тусгагдсан болно.

Байгууллагын бэлэгний татварыг тооцох жишээ

Анхны мэдээлэл: Баланов О.П. Intellect.net сайтад 15 жил ажиллаж байна. Энэ жил тус компани ойгоо (30 жил) тэмдэглэж байгаа бөгөөд энэ үйл явдлыг тохиолдуулан Ерөнхий захирал бүх ажилчдад 5,000.00 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бэлэг өгөхөөр шийджээ. Балановыг өө сэвгүй хөдөлмөр, ажлын туршлагынх нь төлөө 10,000.00 рублийн шагналаар шагнасан.

Ойг тохиолдуулан төлсөн дүн нь даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй бөгөөд орлогын албан татварыг тооцох зардалд тооцогдохгүй.

• Хувь хүний ​​орлогын албан татвар \u003d (10,000.00 + (5,000, 00 - 4,000.00)) * 0.13 \u003d 14300.00 рубль
• Даатгалын шимтгэл = 10,000.00 * 0.3 = 3,000.00 рубль
• Зардлын хувьд нягтлан бодогч 13,000.00 рублийн дүнг тусгана.

Ажилчдын цалингийн нягтлан бодох бүртгэлийн (бүртгэлийн).

Хандив өгөхдөө дараах бичилтүүдийг хийнэ.

Хүүхэдтэй ажилчдын цалин хөлсний татвар

Ажилтны бэлэгний НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэл

Одоо байгаа хууль тогтоомжийн дагуу бараа, материал, бүтээгдэхүүн гэх мэт эрх шилжүүлэхийг мөн борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Үүний дагуу зардалд НӨАТ хамрагдах ёстой. Ажилчдын цалин хөлс нь мөн энэ хуульд хамаарах тул бэлэг өгөхдөө байгууллага нь тэдний өртөгөөс нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцох ёстой. Гол онооАжилчдын тэтгэмжид хуримтлагдсан татварын нягтлан бодох бүртгэл:

• Бэлэн мөнгөөр ​​цалин хөлс нь НӨАТ ногдуулдаггүй;
• Цалин хөлсний НӨАТ-ын тооцоо нь тухайн байгууллага ямар татварын тогтолцоог ашиглаж байгаагаас үл хамааран хүн бүрт хамаарна. Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага эсвэл бизнес эрхлэгчид юм.
• Хөдөлмөрийн амжилт, бүтээмж, KPI стандартыг дагаж мөрдсөний урамшуулалд НӨАТ ногдуулдаггүй.

Татварыг тооцох татварын суурь нь бэлэглэлийн жижиглэнгийн үнэ бөгөөд холбогдох анхан шатны баримт бичгүүдээр нотлогдсон бөгөөд татварыг 18% -ийн стандарт хэмжээгээр тооцдог. Үүний зэрэгцээ байгууллага нь орж ирж буй өртгийн албан татварыг суутгалд тооцох бүрэн эрхтэй (холбогдох баримт бичиг байгаа бол).

Байгууллагын ажилчдын цалин хөлсний татвар

Татварыг дараахь зарчмын дагуу тооцно.

Бэлэгний татварын нийтлэг алдаа

Алдаа №1.Бичиг хэргийн хэрэгслийг бэлэг болгон

"Ашигтай" бэлгүүдийг (бичиг хэргийн хэрэгсэл, үзэг, тэмдэглэлийн дэвтэр, ном) хэрэглэгдэхүүн болгон хасч, нягтлан бодогчийн ажлыг хөнгөвчлөх, татварын хяналт шалгалтын явцад шаардлагагүй асуултуудад өртөх эрсдэлд оруулахгүй гэдгийг бүү мартаарай. .

Алдаа №2.Татварыг буруу тусгах

Захиргааны зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэхийн тулд байгууллагын татварын нягтлан бодох бүртгэлд шууд нөлөөлдөг тул ажилчдад ямар зорилгоор цалин хөлс олгох талаар маш болгоомжтой байх хэрэгтэй. Үгүй бол шалгалтын явцад татварын байцаагч нэмэлт татвар авах, түүнчлэн хариуцлага тооцох эрхтэй.

Алдаа №3.Татварын хөнгөлөлт үзүүлэх

Бэлгийн татварын хөнгөлөлтийг жилийн туршид нийт 4,000.00 рубльд тооцож болно, хэрэв шагналын үнэ цэнэ бага байвал үлдэгдлийг дээд хэмжээнд хүрэх хүртэл дахин ашиглаж болно. Шинэ он гарахтай зэрэгцэн татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг дахин хамгийн их хэмжээгээр ашиглах боломжтой тул энэ хугацаанд батлагдсан одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу энэ хэмжээг тодруулахаа бүү мартаарай.

Нийтлэг асуулт ба хариултууд

Асуулт №1.Ажилчдад цалин хөлс олгох нэг захиалга гаргах боломжтой юу?

Тиймээ чи чадна. Дарга нь цалин хөлс авсан бүх ажилчдын нэрсийг харуулсан нэг тушаал гаргаж болно. Мөн захиалгад энэ бэлгийг төлөх болсон шалтгаан, хэмжээ, нэрийг зааж өгөх ёстой бөгөөд энэ нь мөнгөн дүнгийн үнэ цэнийг харуулсан байх ёстой. Мөн ажилчдад энэ бэлгийг хүлээн авахдаа гарын үсэг зурах ёстой тусгай мэдэгдэл өгөх ёстой.

Асуултын дугаар 2.Хэн бэлэг өгөх ёсгүй

Бэлэг нь гурван мянган рублиас хэтрэхгүй бол бараг бүх хүнд өгч болно. Тодорхой үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүмүүсийн хувьд үнэ нь заасан хэмжээнээс давсан бэлэг өгөхийг хатуу хориглодог.

• Эмнэлгийн ажилчид;
• Боловсролын байгууллагын ажилтнууд;
• Төрийн албан хаагчид;
• ОХУ-ын Банкны ажилтнууд гэх мэт.

Асуултын дугаар 3.Байгууллагын логотой бэлгийг зардалд тооцож болох уу?

Менежерүүд корпорацийн нийтлэг хэв маягийг хадгалахын тулд байгууллагын лого бүхий бүтээгдэхүүн өгдөг нөхцөл байдал нь нягтлан бодох бүртгэлийн хамгийн шилдэгүүдийн нэг юм. Учир нь ийм бүтээгдэхүүн нь бэлэг дурсгалын зүйлтэй холбоотой бөгөөд түүний өртөгийг байгууллагын ерөнхий зардалд найдвартай тусгаж болно.

Даатгалын шимтгэл, хувь хүний ​​орлогын албан татвартай бэлэгний татвар ногдуулах нь хоёрдмол утгатай. Энэ бүхэн нь ажилтанд ямар үнэ цэнэтэй бэлэг өгөхөөс хамаарна.

бэлэгнээс авах хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Ажилтанд өгсөн үнэ цэнэтэй бэлэг нь түүний орлого бөгөөд хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг. Үүний зэрэгцээ бэлэглэлийн татварыг зөвхөн 4000 рублиас дээш үнийн дүнгээр төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217-р зүйлийн 28-р зүйл).

Гэсэн хэдий ч, хэрэв хүн үнэ цэнэтэй бэлгийг урамшууллын төлбөр гэж үздэг бол (өөрөөр хэлбэл, үүнийг бэлэн бус төлбөр гэж үзэх) маргаантай асуудал дахин гарч ирнэ. Бидний бодлоор, энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг нийт дүнгээс (4000 рубль оруулаад) суутгахгүй байх нь хууль бус юм.

ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сан, ОХУ-ын FFOMS-д даатгалын шимтгэлтэй бэлэг ногдуулах тухайд нөхцөл байдал хоёрдмол утгатай байна. Дүрмээр бол ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой хөдөлмөрийн харилцаа, иргэний хуулийн гэрээний хүрээнд аж ахуйн нэгжүүдээс хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан төлбөр, бусад цалин хөлсийг татвар ногдох объект гэж хүлээн зөвшөөрдөг (7-р зүйл). Холбооны хуулийн 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ тоот (цаашид - 212-FZ хууль)). Үүний дагуу үнэ цэнэтэй бэлгээс олсон орлогын хэмжээ нь даатгалын шимтгэл, түүний дотор гэмтлийн хураамжид бүрэн хамаарна.

Даатгалын шимтгэл

Баярын өдрийг тохиолдуулан өгсөн бэлэгний даатгалын шимтгэлийн хувьд Баруун хойд болон Баруун Сибирийн дүүргүүдийн FAS-ийн албан тушаалын дагуу (шууд. FAS SZO 20.02.2014 оны F07-184 / 14, FAS ZSO 08.05-ны өдрийн) .2013 оны F04-1405 /13) даатгалын шимтгэлийн суурийг тооцохдоо тэдгээрийн өртгийг тооцохгүй. Шүүгчид ийм шилжүүлгийг иргэний эрх зүйн хэлцлийн үндсэн дээр хийж байгаа бөгөөд түүний субьект нь өмчлөх эрхийг шилжүүлэх явдал юм. Энэ нь ажилчдын хөдөлмөрийн үүргээ биелүүлэхтэй шууд холбоогүй, урамшуулал, нөхөн төлбөр биш, нэг удаагийн, сонголттой байдаг. Бэлгийн үнэ нь ажилтны ажилласан хугацаа, ажлын үр дүнгээс үл хамааран тодорхойлогддог.

Тиймээс, баярыг тохиолдуулан ажилтанд үнэ цэнэтэй бэлэг өгөхдөө компани нь бэлгийн гэрээг бичгээр гаргах ёстой. Энэ тохиолдолд бэлэг шилжүүлэхдээ түүнд даатгалын шимтгэлийн татвар ногдуулах объект байхгүй (212-ФЗ хуулийн 7 дугаар зүйлийн 3-р хэсэг; ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 08-р сарын 12-ны өдрийн захидал 2622-19, 2010.05.19-ны өдрийн №1239-19, 2010.05.07-ны өдрийн No10-4/325233-19).

Иргэний хуулийн дагуу (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйлийн 2-р зүйл) бэлэглэлийн үнэ 3000 рублиас давсан тохиолдолд хөдлөх эд хөрөнгийг хандивлах гэрээг бичгээр хийх ёстойг анхаарна уу. Гэсэн хэдий ч 212-FZ-ийн хуульд энэ хязгаарлалтыг заагаагүй тул энэ тохиолдолд бэлэгний үнэ цэнэ хамаагүй.

гэх мэт бичгээр гэрээхандивын хувьд та хоёр талын хүсэл зоригийг тусгасан баримт бичгийг ашиглаж болно (жишээг үзнэ үү).

Баярын өдрийг тохиолдуулан ажилтанд үнэ цэнэтэй бэлэг өгөхдөө бэлэглэх гэрээний жишээ

Орлогын албан татвар, НӨАТ, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, бэлэг дурсгалын даатгалын шимтгэлийг хэрхэн тооцох талаар товч тайлбарласан хүснэгтийг та бүхэнд хүргэж байна.

Бэлэг дурсгалын тооцоо хийх

Ажилчдад зориулсан үнэ цэнэтэй бэлгүүдийн өртгийг тооцох жишээ энд байна.

ЖИШЭЭ
2016 оны 3-р сард компани нь урамшууллын журмын үндсэн дээр (урамшууллын журмын дагуу урамшуулал олгох боломжийг олгосон. хөдөлмөрийн гэрээ) менежер Миронова М.А. үнэ цэнэтэй бэлэг - ажилд амжилтанд хүрэх олон тогооч, ялангуяа хэд хэдэн томоохон гэрээ байгуулахад зориулагдсан. Бэлгийн үнэ 4720 рубль байна. (НӨАТ орсон - 720 рубль).
Үүнээс гадна долдугаар сард Миронова М.А. төрсөн өдрөө тэмдэглэж байна. Энэ үйл явдлыг хүндэтгэн тус компани түүнд 1180 рублийн үнэтэй ваар бэлэглэжээ. (НӨАТ орсон - 180 рубль).

2016 оны 3-р сард нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийнэ.

ДЕБЕТ 41 ЗЭЭЛ 60
- 4720 рубль. - ханган нийлүүлэгчээс худалдаж авсан олон тогоочийг зээлсэн. НӨАТ нь барааны өртөгт багтсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг);

ДЕБЕТ 73 ЗЭЭЛ 41
- 4720 рубль. - хөдөлмөрийн амжилтын бэлэг гардуулав;

ДЕБЕТ 26 ЗЭЭЛ 73
- 4720 рубль. - хөдөлмөрийн ололт амжилтад зориулсан бэлэгний зардлыг зардалд оруулсан болно;

ДЭБИТ 70 Кредит 68 дэд данс "NDFL"
- 613.6 рубль. (4720 рубль x 13%) - бэлэгнээс суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татвар (ажилтанд цалин өгөх үед);

ДЕБЕТ 26 ЗЭЭЛ 69
- 1425.44 рубль. (4720 рубль x 30.2%) - даатгалын шимтгэлийг ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сан, ОХУ-ын FFOMS, түүнчлэн "гэмтэл" (0.2%) -д хуримтлуулсан;

ДЕБЕТ 41 ЗЭЭЛ 60
- 1000 рубль. (1180 рубль - 180 рубль) - ханган нийлүүлэгчээс худалдаж авсан ваарыг зээлсэн;

ДЕБЕТ 19 ЗЭЭЛ 60
- 180 рубль. - ваар худалдаж авахад НӨАТ орсон;

ДЕБЕТ 68 дэд данс "НӨАТ" ЗЭЭЛ 19
- 180 рубль. - НӨАТ хасагдах боломжтой;

ДБЕТ 91 дэд данс "Зардал" ЗЭЭЛ 41
- 1000 рубль. - ажилтанд төрсөн өдрөөр нь бэлэг өгсөн;

ДБЕТ 91 дэд данс "Зардал" ЗЭЭЛ 68 дэд данс "НӨАТ"
- 180 рубль. (1000 рубль x 18%) - Төрсөн өдрийн бэлэгний үнэд НӨАТ ногдуулдаг.

Ажилтанд төрсөн өдөрт нь зориулж бэлэг өгөх зардал нь тухайн компанийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай холбоогүй бөгөөд эдийн засгийн хувьд үндэслэлгүй тул бэлэгний зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгаагүй бөгөөд бусад хэлбэрээр хасдаг. нягтлан бодох бүртгэлийн зардал. Үүний үр дүнд татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн хооронд байнгын ялгаа байдаг.

ДЭБЕТ 99 Кредит 68 дэд данс "Орлогын албан татвар"
- 200 рубль. (1000 рубль x 20%) - PNO-ийн хэмжээг төрсөн өдрийн бэлэгний үнээр тусгасан болно.